Außergewöhnliche Belastung Krank­heits- und Pflege­kosten steuerlich absetzen

Zumut­bare oder außergewöhnliche Belastung?

Die Frage, ob die Belastung durch die Krank­heits- und Pflege­kosten noch als zumut­bar gilt oder ob sie als außergewöhnliche Belastung einen Steuer­vorteil bringt, prüft das Finanz­amt im Zuge der Steuererklärung. Neben den Ausgaben für die medizi­nische Versorgung können auch andere Ausgaben in diese Berechnung einfließen, zum Beispiel Beerdigungs­kosten und Ausgaben für die Beseitigung von Unwetterschäden.

Tabelle: So hoch ist die zumut­bare Belastung

Um die Höhe der zumut­baren Belastung zu ermitteln, sind die in einem Jahr erzielten steuer­pflichtigen Einkünfte und die familiäre Situation entscheidend. Das Finanz­amt unterteilt die Einkünfte in drei Stufen und setzt für jede Stufe einen Prozent­satz an:

Ein Beispiel: So rechnet das Finanz­amt

Wie das Finanz­amt in mehreren Schritten vorgeht, zeigt das folgende Beispiel einer vierköpfigen Familie, die 75 000 Euro Einkünfte im Jahr erzielt:

• Für die ersten 15 340 Euro setzt das Finanz­amt 2 Prozent als zumut­bare Belastung an. Das sind 306,80 Euro.
• Für die Einkünfte über 15 340 bis 51 130 Euro sind es 3 Prozent, also 1 073,70 Euro.
• Für die Einkünfte über 51 130 bis 75 000 Euro kommen weitere 4 Prozent dazu. Das sind 954,80 Euro.

Die zumut­bare Belastung liegt damit in Summe bei rund 2 335 Euro. Zahlt die Familie nun in einem Jahr für Zahn­spange, Brille und Medikamente 3 200 Euro, ergibt sich somit eine außergewöhnliche Belastung in Höhe von 865 Euro (3 200 Euro – 2 335 Euro). Bei einem Steu­ersatz von 29 Prozent spart die ­Familie letzt­lich knapp 251 Euro Steuern.

Tipp: Nutzen Sie schon im Laufe des Jahres unseren Rechner und über­schlagen Sie damit, wie viele Ausgaben in etwa zusammen­kommen müssten, damit Sie Steuern sparen. Der Wert kann eine Orientierung sein, wenn Sie zum Beispiel Planungs­spielraum haben, wann Sie größere Ausgaben, etwa für Zahn­ersatz oder Gleitsicht­brille, in Angriff nehmen.

Fahrt­kosten mit ansetzen

Ausgaben für Fahrten zum Arzt und zur Apotheke können zusätzlich helfen, Steuern zu sparen. Fahren Patienten mit Bus oder Bahn, listen sie ihre tatsäch­lich entstandenen Kosten auf. Auto­fahrer rechnen 30 Cent pro gefahrenem Kilo­meter ab. Steht kein eigenes Fahr­zeug zur Verfügung, können ausnahms­weise Taxi­kosten zählen. Bedingung: Der Patient ist so krank, dass eine Nutzung öffent­licher Verkehrs­mittel unzu­mutbar wäre.

Manchmal besondere Belege notwendig

Während bei Ausgaben für Medikamente oder Heil- und Hilfs­mittel eine einfache Verordnung des Arztes als Beleg ausreicht, verlangt das Finanz­amt für manche Posten einen besonderen Nach­weis – ein vorab ausgestelltes Gutachten vom Amts­arzt oder eine ärzt­liche Bescheinigung des Medizi­nischen Dienstes (MD), der die Kranken- und Pflegekassen in medizi­nischen Fragen berät.

Der besondere Nach­weis ist zum Beispiel gefragt, wenn Patienten ihre Kosten für eine Kur oder Reha-Maßnahme geltend machen wollen. Liegt der Beleg vor, erkennt das Finanz­amt unter anderem die selbst getragenen Ausgaben für Medikamente, Behand­lung, Unterkunft und Verpflegung vor Ort an. Fahrt­kosten berück­sichtigt es bis zur Höhe der Ticket­kosten für Bus und Bahn.

Bei einer Psycho­therapie ist selbst dann ein Gutachten vom Amts­arzt oder eine ärzt­liche Bescheinigung des Medizi­nischen Dienstes nötig, wenn der Therapeut selbst Arzt ist.

Tipp: Wollen Sie eine Therapie fortführen, nachdem Ihr Krankenkassen­zuschuss ausgelaufen ist, gilt das als Beginn einer neuen Behand­lung. Besorgen Sie vorab ein neues Attest, um den Steuer­vorteil zu verlängern.

Vorsorge zählt nicht

Während Steuer­pflichtige ihre Ausgaben, die sie im Krank­heits­fall haben, geltend machen können, bleiben Kosten, die sie zur Erhaltung ihrer Gesundheit aufgebracht haben, außen vor. Das gilt zum Beispiel für die Kosten einer professionellen Zahn­reinigung. Auch Mitglieds­beiträge für ein Fitnessstudio zählen nicht. Sie werden selbst dann nicht steuerlich berück­sichtigt, wenn die Mitgliedschaft im Studio notwendig ist, um dort einen ärzt­lich verordneten Reha-Kurs zu besuchen. Das entschied der Bundes­finanzhof (BFH, Az. VI R 1/23).

Heim­kosten richtig abrechnen

Alternativ zur häuslichen Pflege berück­sichtigt das Finanz­amt Ausgaben für einen Heim­auf­enthalt als außergewöhnliche Belastung. Betroffene machen ihre eigenen Ausgaben allein oder zusammen mit dem Ehepartner geltend. Als Nach­weis genügt der Pfle­gegrad. Liegt kein Pfle­gegrad vor, zählen Heim­kosten infolge einer Erkrankung.

Das Finanz­amt berück­sichtigt die Heim­kosten jedoch nicht komplett als außergewöhnliche Belastung, wenn die Bewohner vor ihrem Umzug den alten Haushalt auf­gelöst haben. Da dadurch ihre bisherigen Ausgaben etwa für Miete und Verpflegung weggefallen sind, zieht das Amt von den Heim­kosten eine „Haus­halts­ersparnis“ ab. 2025 beträgt sie 12 096 Euro für ein Jahr im Heim. Bei kürzeren Aufenthalten sind es pro Monat 1 008 Euro und pro Tag 33,60 Euro.

Aber: Führt zum Beispiel die Ehefrau den ehemals gemein­samen Haushalt weiter, nachdem ihr Mann ins Heim gezogen ist, darf das Finanz­amt die Haus­halts­ersparnis nicht zulasten des Paares abrechnen.

Wenn Angehörige Pflege­kosten über­nehmen

Fehlt Pflegebedürftigen das Geld, um selbst für die häusliche Pflege oder ihren Heim­auf­enthalt zu zahlen, springen häufig zum Beispiel die eigenen Kinder ein. Zahlen Angehörige, können auch sie von den möglichen Steuer­vorteilen profitieren.

Über­nimmt etwa die Tochter die Kosten für den Pflege­dienst, der ihre Mutter versorgt, kann sie die Ausgaben als außergewöhnliche Belastung abrechnen. Das ist möglich, weil sie gegen­über der Mutter unter­halts­pflichtig ist. Eine weitere Bedingung ist, dass die Mutter bedürftig ist. Daher fragt das Finanz­amt ihr Einkommen und Vermögens­werte ab.

Den Teil der Ausgaben, der als zumut­bare Belastung keinen Vorteil bringt, rechnet die Tochter als haus­halts­nahe Dienst­leistung ab.

Pflegepausch­betrag für pflegende Angehörige

In vielen Familien bleibt es jedoch nicht bei finanzieller Unterstüt­zung, sondern Ehepartner oder Kinder über­nehmen selbst – zumindest in Teilen – pflegerische Aufgaben. Dafür können sie in ihrer Steuererklärung den sogenannten Pflegepausch­betrag geltend machen. Eine Voraus­setzung dafür ist, dass der zu pflegende Angehörige mindestens Pflege­grad 2 hat.

Eine zweite Voraus­setzung ist, dass die pflegende Person nicht bezahlt wird. Das nach­zuweisen, kann schwierig werden, zum Beispiel wenn der Ehemann pflegebedürftig ist, seine Frau ihn pflegt und die Pflege­versicherung das Pflegegeld auf ein Gemein­schafts­konto über­weist.

Tipp: Eine Möglich­keit ist, dass Sie in so einem Fall ein separates Konto auf den Namen der pflegebedürftigen Person anlegen, über das Sie dann die typischen behin­derungs- und pflegebe­dingten Einnahmen und Ausgaben abwi­ckeln.

Tabelle: Pflegepausch­betrag im Über­blick

Erhalten Sie für die Pflege keine Vergütung, berück­sichtigt das Finanz­amt je nach Pfle­gegrad der unterstützten Person den Pflegepausch­betrag ohne Einzeln­achweis zu Ihren Gunsten.

Geteilte Pflege

Der Pflegepausch­betrag steht Angehöri­gen auch zu, wenn sie nur kurz­fristig oder nur an den Wochen­enden pflegen. Versorgen sie mehrere Personen, etwa beide Eltern­teile, erhalten sie die Pauschale mehr­fach. Im Gegen­zug gilt aber auch: Teilen sich zwei Personen – etwa Bruder und Schwester – die unentgeltliche Pflege ihrer Mutter, müssen sie auch den Pflegepausch­betrag teilen.

Tipp: Wenn Sie angestellt sind, beantragen Sie für den Pflegepausch­betrag einen Frei­betrag bei der Lohn­steuer. So können Sie gleich beim monatlichen Lohn­steuer­abzug von der Steuer­entlastung profitieren.

Tabelle: Diese Pauschalen stehen Ihnen zu

Die Höhe des Behindertenpausch­betrags hängt vom Grad der Behin­derung (GdB) ab. Ab einem GdB von 70 kann noch eine Fahrt­kostenpauschale dazu­kommen. Diese wirkt sich jedoch nur ober­halb der Grenze des zumut­baren Eigen­anteils aus.

Auch Fahrt­kosten pauschal abrechnen

Ab einem Grad der Behin­derung von 70 können Steuer­pflichtige zusätzlich ihre Fahrt­kosten pauschal abrechnen. Je nach Beein­trächtigung muss das Finanz­amt 900 bis 4 500 Euro berück­sichtigen. Anders als beim Behindertenpausch­betrag wirken sich die Fahrt­kosten aber erst ober­halb der zumut­baren Belastung aus.

Entstehen aufgrund der Behin­derung weitere unregelmäßige Ausgaben, etwa für Heilbe­hand­lungen oder den Umbau der Wohnung, lassen sie sich zusätzlich zum Behindertenpausch­betrag einzeln abrechnen. Einen Steuer­vorteil bringen sie aber nur, wenn die zumut­bare Belastung über­schritten ist.

Mögliche Entlastung für Eltern

Hat nicht die steuer­pflichtige Person selbst, sondern ihr Kind eine Behin­derung, lassen sich Behindertenpausch­betrag und Fahrt­kostenpauschale des Kindes auf die Eltern über­tragen – voraus­gesetzt, sie haben Anspruch auf Kinder­geld. Die Über­tragung lohnt sich dann, wenn das Kind kein zu versteuerndes Einkommen hat oder die Eltern dank der Pauschalen mehr Steuern sparen als die Kinder selbst. Jedem Eltern­teil schreibt das Finanz­amt jeweils den halben Behindertenpausch­betrag zu. Es sei denn, die Eltern beantragen in der Steuererklärung gemein­sam eine andere Aufteilung.