Betriebliche Alters­vorsorge: Mit dem Arbeit­geber für die Rente sparen

Arbeit­geber­zuschuss seit 2019

Seit 2019 bekommen Arbeitnehme­rinnen und Arbeitnehmer, die einen neuen Vertrag zur betrieblichen Alters­vorsorge abschließen, einen Zuschuss von 15 Prozent. Vorausset­zung: Ihr Arbeit­geber spart Sozial­abgaben.

Den vollen Zuschuss erhält, wer unter der Beitrags­bemessungs­grenze für die Kranken­versicherung verdient (56 250 Euro brutto jähr­lich). Er und sein Arbeit­geber sparen dann am meisten Beiträge für die Kranken- und Pflege­versicherung. Zudem muss der Arbeitneh­mer pflicht­versichert in der gesetzlichen ­Renten­versicherung sein. Gefördert werden Verträge bei Direkt­versicherungen, Pensions­kassen und Pensions­fonds. Ab 2022 muss der Zuschuss auch für bestehende Verträge gezahlt werden.

Der Zuschuss muss auch dann gezahlt werden, wenn der Arbeitnehmer seinen Sparbeitrag erhöht – so lange der Arbeit­geber weiterhin Sozial­abgaben spart.

Weniger als 15 Prozent Zuschuss

Wenn der Arbeit­geber nicht die kompletten Sozial­abgaben einspart, weil Arbeitnehmer zwischen den Beitrags­bemessungs­grenzen von Kranken­versicherung und der Renten­versicherung (West: 82 800 Euro, Ost: 77 400 Euro) verdienen, darf der Arbeit­geber den Zuschuss auf die tatsäch­lich einge­sparten Beiträge beschränken und weniger als 15 Prozent dazu­geben. In vielen Fällen wird er aber vermutlich aufgrund des Berechnungs­aufwands pauschal 15 Prozent zahlen.

Tipp: Einen ausführ­lichen Frage-und-Antwort-Artikel zum Arbeitgeberzuschuss finden Sie nach dem Frei­schalten der Finanztest-Berichte als PDF.

Ausnahme bei bestehenden Tarif­verträgen

Der Zuschuss gilt „für indivi­dual- und kollektivrecht­liche Entgelt­umwandlungs­ver­ein­ba­­rungen, die vor dem 1. Januar 2019 geschlossen worden sind, erst ab dem 1. Januar 2022“. Bei bestehenden Tarif­verträgen oder Betriebs­ver­einbarungen muss der Arbeit­geber­zuschuss also vor­erst nicht gezahlt werden.

Das Arbeits­ministerium weist darauf hin, dass „solche kollektivrecht­lichen Entgelt­umwandlungs­regelungen häufig einge­bettet sind in umfassendere Alters­vorsorgevereinbarungen“ und auch andere Beteiligun­gen des Arbeit­gebers vorsehen. Deswegen wolle man den Beteiligten Zeit geben, ihre Betriebs­ver­einbarungen oder Tarif­verträge vor dem Hintergrund des neuen Arbeit­geber­zuschusses anzu­passen.

In Tarif­verträgen kann auch in Zukunft von der Zuschuss­regel abge­wichen werden, wenn sich die Tarif­parteien darauf einigen.

Förderung für Gering­verdiener

Ebenfalls recht neu ist eine Steuer­förderung, die Arbeit­geber erhalten, die für gering­verdienende Arbeitnehmer eine Betriebs­rente aufbauen. Mit dem Gesetz zur Grund­rente ist diese Förderung für das Jahr 2020 verbessert worden. Die monatliche Einkommens­grenze (Brutto­gehalt) wurde von 2 200 Euro auf 2 575 Euro ange­hoben. Gefördert werden jetzt Beiträge zum Aufbau einer Betriebs­rente bis höchs­tens 960 Euro im Kalender­jahr. Der staatliche Zuschuss beträgt 30 Prozent des gesamten Arbeit­geber­beitrags, also höchs­tens 288 Euro. Er wird dem Arbeit­geber im Wege der Verrechnung mit der von ihm abzu­führenden Lohn­steuer gewährt. Im Jahr 2019 profitierten bereits knapp 750 000 Arbeitnehmer vom Förderbetrag.

Tipp: Wenn Sie weniger als 2 575 Euro verdienen, sprechen Sie Ihren Arbeit­geber oder Ihre Personal­abteilung auf eine Betriebs­rente mit der Förderung an.

Direkt­versicherung – häufig in kleinen Betrieben

Eine Direkt­versicherung ist eine Lebens­versicherung, die ein Arbeit­geber für einen Mitarbeiter abschließt. Dieser kann von seiner Firma verlangen, dass sie ihm mindestens diese Form der betrieblichen Alters­vorsorge anbietet. Deswegen wird die Direkt­versicherung häufig in kleinen und mitt­leren Unternehmen angeboten. Üblich ist die klassische Form der Direkt­versicherung mit Garan­tiezins. Bei Neuabschlüssen ab 2015 beträgt dieser 0,9 Prozent. Verzinst wird jedoch nicht die gesamte Einzahlung, sondern nur der Teil, der nach Abzug der Kosten übrig bleibt. Neuerdings werden Direkt­versicherungen auch häufig mit abge­schwächten Garan­tien angeboten, so dass nur noch der Beitrags­erhalt garan­tiert wird. Direkt­versicherungen sind als Gruppen­vertrag für mehrere Mitarbeiter oft kostengüns­tiger als Einzel­verträge.

Tipp: Unser Test von 45 Direktversicherungs-Angeboten zeigt: Zwischen dem besten und dem schlechtesten Angebot im Test liegen deutliche Unterschiede. Arbeitnehmer sollten das Angebot ihres Arbeit­gebers daher gründlich prüfen. Wenn der Arbeit­geber etwas zum Beitrag hinzugibt, ist das gut für die Rente. Stockt er den Beitrag um 15 Prozent auf, bekäme unser Test-Modell­kunde im Alter 16 Euro Betriebs­rente mehr als ohne den Zuschuss.

Pensions­kasse – Vorsorgeform mit Unterschieden

Häufig sind Pensions­kassen mit einem einzelnen oder einigen Unternehmen verbunden und stehen nur den Mitarbeitern dieser Firmen für die betriebliche Alters­versorgung offen. Es gibt aber auch Pensions­kassen, die von Versicherungs­unternehmen angeboten werden und einem größeren Markt offen stehen. Doch gibt es zwischen diesen Pensions­kassen große Unterschiede.

Zunächst sind da die traditionellen Pensions­kassen: Sie existieren häufig seit Jahr­zehnten und sind in der Regel als Verein organisiert, dessen Mitglieder die Arbeit­geber sind. Zwar ähneln die Leistungen dieser Pensions­kassen denen der privaten Lebens­versicherer. Doch sie haben eine entscheidende Ausnahme­stellung: Die Pensions­kassen dürfen mit einem höheren Rechnungs­zins kalkulieren als die für Renten- und Lebens­versicherungen vorgeschriebenen 0,9 Prozent. Das heißt für die Versicherten, dass sie aktuell mit einer höheren Renten­anwart­schaft rechnen können.

Seit jeder das Recht hat, im Betrieb für das Alter zu sparen, drängen auch die privaten Lebens­versicherer in den Markt der Pensions­kassen. Viele bekannte Versicherer wie Debeka oder Ergo gründeten Pensions­kassen als Tochter­unternehmen. Die Angebote und Vertriebs­strukturen ähneln denen der Muttergesell­schaften. Die Versicherer bieten Beratung an und gehen mit ihren Vertriebs­leuten in die Unternehmen. Oft sind die Angebote dieser Pensions­kassen dadurch teurer.

Einige Pensions­kassen haben Finanzierungs­probleme: Die Bundes­anstalt für Finanz­dienst­leistungs­aufsicht (Bafin) macht sich Sorgen um ein Drittel aller Pensions­kassen, weil sie offen­bar nicht ausreichend finanziert sind. Dies geht aus der Antwort der Bundes­regierung auf eine parlamentarische Anfrage hervor. Ein Bafin-Sprecher teilte auf Finanztest-Anfrage mit, dass die Bafin derzeit „die Kassen dazu drängt, bei ihren Trägern oder Aktionären recht­zeitig Unterstüt­zung einzufordern“, Ziel sei es, „Leistungs­kürzungen möglichst zu vermeiden“. Falls es bei ­einer Kasse doch dazu kommt, muss der Arbeit­geber einspringen.

Tipp: Alle Infos zu den Problemen bei den Pensions­kassen im Special Pensionskassen mit finanziellen Schieflagen.

Pensions­fonds – oft in großen Betrieben

Große Unternehmen wie RWE, Siemens oder Bosch haben oft eigene Pensions­fonds zur betrieblichen Alters­versorgung. Im Vergleich zu den anderen Formen kann hier ein größerer Teil der Geld­anlage in Aktien gesteckt werden. Im Gegen­zug müssen Sparer jedoch Abstriche bei der Garantie hinnehmen. Da der Arbeit­geber dem Pensions­sicherungs­ver­ein angehören muss, ist im Pleitefall jedoch das gesamte Spar­vermögen abge­sichert. Welche Rente ein Pensions­fonds zahlt, hängt von den Erträgen ab. Entscheidend sind außerdem die Kosten, die der Fonds für Vertrags­abschluss, Verwaltung und Zusatz­leistungen wie Hinterbliebenen­schutz kassiert.

Unterstüt­zungs­kasse – gut für Gutverdiener

Die Unterstüt­zungs­kasse ist eine arbeit­gebereigene Einrichtung für die betriebliche Alters­vorsorge. Große Unternehmen und Konzerne haben häufig eigene Unterstüt­zungs­kassen. Einzahlungen sind steuerlich begüns­tigt. Deshalb gilt diese Variante als besonders geeignet für Beschäftigte in den mitt­leren und oberen Hierarchie­stufen eines Unter­nehmens. Wie hoch die Betriebs­rente ausfällt, hängt stark von der Zusage des Arbeit­gebers ab. Dieser garan­tiert nur eine Mindest­auszahlung. Sie kann sich jedoch um Über­schüsse erhöhen. Wie hoch diese ausfallen hängt von den Erträgen der Unterstüt­zungs­kasse ab.

Direkt­zusage – Rente aus laufenden Erträgen

Der Arbeit­geber verpflichtet sich, den Mitarbeitern eine Rente aus dem Betriebs­vermögen zu bezahlen. Diese Form wird häufig von großen Unternehmen genutzt. Die Direkt­zusage kommt ohne externen Versorgungs­träger aus. Damit der Arbeit­geber sein Versprechen gegen­über den Mitarbeitern halten kann, muss er Rück­stel­lungen bilden – diese kann er jedoch auch in die eigenen Firma investieren. Dank dieses Vorgehens zahlt das Unternehmen weniger Steuern und hat erst einmal mehr Geld zur Verfügung. Die zugesagten Leistungen muss es irgend­wann in einer Art Umlage­verfahren aus laufenden Erträgen zahlen. Da die Betriebs­rente jedoch bei Zahlungs­schwierig­keiten gefährdet wäre, zahlt das Unternehmen Beiträge an den Pensions-Sicherungs-Verein. Dieser würde im Fall einer Insolvenz einspringen.

Neu: Sozial­part­nermodell

Seit 2018 dürfen sich Arbeit­geber und Gewerk­schaften auch auf einen neuen Weg der betrieblichen Alters­vorsorge einigen. Das „Sozial­part­nermodell“ erlaubt Renten­zusagen, die keine bestimmte Rentenhöhe mehr garan­tieren. Statt­dessen gibt es eine „Zielrente“, also eine Zielgröße, wie hoch die Rente etwa ausfallen soll. Das soll in Zeiten nied­riger Zinsen eine ertragreichere Geld­anlage, zum Beispiel mit Aktien, ermöglichen. Sozial­part­nermodelle sollen über Tarif­verträge einge­führt werden. Bisher ist dieses Modell kaum verbreitet.

Kranken­versicherung und Pflege­versicherung

Fällig werden außerdem Beiträge zur Kranken­versicherung und Pflege­versicherung. Die Belastung der Betriebs­renten mit Sozial­abgaben wurde etwas gemindert: Zwar werden weiterhin die vollen Sozial­abgaben fällig – anders als bei der gesetzlichen Renten­versicherung, wo nur die Hälfte der Beiträge vom Rentner gezahlt wird. Durch eine Gesetzes­änderung seit dem 1. Januar 2020 gilt dies allerdings erst ober­halb eines Frei­betrags von 159,25 Euro (2020). Betriebs­renten bis 318 Euro zahlen so maximal den halben Krankenkassenbeitrag. Hinzu kommt die Pflege­versicherung auf den vollen Renten­betrag.

Zu viel gezahlte Beiträge werden rück­erstattet

Der seit Januar 2020 geltende Frei­betrag wird aber erst ab Oktober 2020 von den Krankenkassen berück­sichtigt, teilten die Kassen Barmer und TK auf Anfrage der Stiftung Warentest mit. Ab dann wird der Beitrag zur gesetzlichen Kranken­versicherung entsprechend gesenkt; die bis dahin zu viel gezahlten Beiträge ­werden den Betriebs­rentnern erstattet. Wann letzteres passiert, ist noch nicht sicher.

Weniger Sozial­abgaben, weniger gesetzliche Rente

Vor Abschluss einer Betriebs­rente ist ebenfalls wichtig zu bedenken: Zwar sparen Arbeitnehmer in der Anspar­phase Sozial­abgaben. Dadurch schmälern sie aber auch ihre Ansprüche. Wer weniger in die gesetzliche Renten­versicherung einzahlt, erhält später auch weniger gesetzliche Rente.

Beispiel: Eine Frau spart 37 Jahre lang 100 Euro aus ihrem Brutto­gehalt plus 15 Euro vom Arbeit­geber in eine betriebliche Alters­vorsorge und geht mit 67 in Rente . Auf die Rente zahlt sie Steuern und Sozial­abgaben. Als Folge der geringeren Einzahlungen in die gesetzliche Renten­versicherung durch die Entgelt­umwandlung bekommt sie 37 Euro gesetzliche Rente weniger.

© Stiftung Warentest / René Reichelt

Abgaben auch bei Kapital­auszahlung

Bei der betrieblichen Alters­vorsorge greift die Krankenkasse auch dann zu, wenn die Leistung nicht als Rente, sondern auf einen Schlag ausgezahlt wird. Die Kapitalzahlung wird rechnerisch gesplittet in 120 Monats­raten und für die Berechnung der Kranken­versicherungs­beiträge der Frei­betrag von 159,25 Euro abge­zogen. Zehn Jahre erhebt die ­Krankenkasse auf den Monats­betrag Kranken- und Pflege­versicherungs­beitrag.

Der Frei­betrag gilt nicht für freiwil­lig gesetzlich Kranken­versicherte. Sie zahlen ab dem ersten Renten-Euro Beiträge. Privat kranken­versicherte Rentner zahlen keine gesonderten Beiträge auf ihre Betriebs­rente.

Tipp: Mehr Informationen zu den neuen Krankenkassenbeiträgen finden Sie in der Meldung Entlastung bei Krankenkassenbeiträgen für Betriebsrenten.

Rechner: Die individuellen Sozial­abgaben auf die Betriebs­rente berechnen

Mit unserem Rechner können pflicht­versicherte Rentner ihre individuellen Sozial­abgaben auf ihre Betriebs­rente berechnen. Bei mehreren Betriebs­renten geben Sie bitte den Wert Ihrer zusammenge­rechneten Betriebs­renten in den Rechner ein. Rentner mit einer Kapital­auszahlung müssen den berechneten Betrag zehn Jahre lang nach Auszahlung zahlen. Der Betrag kann sich durch angepasste Frei­beträge und Krankenkassenbeiträge ändern.

Tipp: Hilfe zum Thema Steuererklärung finden Sie in unserem Finanztest Spezial Steuern 2020.

Beiträge nur bis Beitrags­bemessungs­grenze

Auch Rentner müssen nur Krankenkassenbeiträge auf Einkünfte bis zur Beitrags­bemessungs­grenze (56 250 Euro) zahlen. Zu viel gezahlte Kranken­versicherungs­beiträge können Versicherte zurück­fordern. Das müssen sie bei Ihrer Krankenkasse beantragen. Dabei können sie sich auf Paragraf 231 des Sozialgesetz­buchs V berufen. Der Antrag sollte schriftlich gestellt werden. Die Ansprüche verjähren erst vier Jahre nach Ablauf des Kalender­jahres, in dem Versicherte die Beiträge gezahlt haben.

Doppelte Sozial­abgaben bei alten Direkt­versicherungen

Besonders ärgerlich sind die hohen Sozial­abgaben, wenn der Beschäftigte eine Betriebs­rente aus seinem Netto­gehalt aufgebaut hat. Dies war vor allem bei Direkt­versicherungen vor Einführung des Rechts auf Entgelt­umwandlung im Jahr 2002 der Fall. Erst seitdem kann ein Arbeitnehmer aus seinem Brutto­lohn für eine betriebliche Alters­versorgung sparen.

Ausnahmen für private Verträge

Ausnahmen bei den Sozial­abgaben gibt es für Rentner, die Verträge bei einer Direkt­versicherung privat weitergeführt haben. Wenn sie zum Beispiel ihren Arbeit­geber gewechselt haben und den ihren Betriebs­renten­vertrag im Anschluss privat weiter bespart haben, müssen sie auf den Teil der Rente, der aus eigenen Zahlungen stammt, keine Sozial­abgaben zahlen. Wichtig: Das gilt nur, wenn in dem Vertrag nach dem Wechsel der Arbeitnehmer als Versicherungs­nehmer einge­tragen wurde.

Seit Juni 2018 gilt diese Ausnahme auch für privat weitergeführte Pensions­kassen­verträge. Das Bundes­verfassungs­gericht hat damit eine Ungleichbe­hand­lung zwischen Direkt­versicherungs- und Pensions­kassen­verträge gekippt (Az. 1 BvR 100/15 und 1 BvR 249/15)

Tipp: Haben Sie einen Pensions­kassen­vertrag privat weitergeführt, können Sie sich So­zial­abgaben rück­wirkend für vier Jahre erstatten lassen. Um die Erstattung zu bekommen, müs­sen Sie bei ihrer Krankenkasse einen „Über­prüfungs­antrag“ nach Paragraf 44 Sozialgesetz­buch X stellen. Erklären Sie, dass Sie den Pensions­kassen­vertrag als Versicherungs­nehmer privat ­geführt hatten, und beantragen Sie, die Über­zahlung der Kranken- und Pflege­versicherungs­beiträge zu erstatten. ­Weisen Sie auf den Beschluss des ­Bundes­verfassungs­gerichts hin.

Lücke im Pleite­schutz bei Pensions­kassen wird geschlossen

Pensions­kassen in Form einer Aktiengesell­schaft (AG), die von großen Versicherungs­unternehmen angeboten werden, sind über die Sicherungs­einrichtung der Lebens­versicherer namens Protektor geschützt. Gerät eine AG in Schieflage, über­nimmt Protektor die Versicherungs­verträge, führt sie weiter und zahlt dann auch die Rente aus.

Pensions­kassen in Form eines Versicherungs­ver­eins hatten bisher keinen Pleite­schutz. Solche Pensions­kassen wurden von einem oder mehreren Unternehmen gegründet für die betriebliche Alters­vorsorge ihrer eigenen Beschäftigten. Nach einem Urteil des Europäischen Gerichts­hofs wird es für sie künftig auch einen Pleite­schutz geben (Rechts­sache C 168/18). In vollem Umfang gilt er jedoch erst für die Beschäftigen von Firmen, die nach dem 31. Dezember 2021 insolvent werden. Ihnen zahlt der Pensions-Sicherungs-Verein dann die volle Rente aus.

Bei Insolvenzen vor diesem Stichtag gibt es nur einen Ausgleich, wenn die Pensions­kassen die Rente um mehr als die Hälfte kürzt oder wenn der Betriebs­rentner nach einer Kürzung nur noch über monatliche Gesamt­einkünfte verfügt, die unter der sogenannten Armuts­gefähr­dungs­schwelle liegen. Das sind bei Allein­stehenden derzeit rund 1 100 Euro im Monat.

Betriebliche Alters­vorsorge und Grund­sicherung

Ebenso wie Riester-Renten werden Betriebsrenten seit Anfang 2018 nicht mehr komplett auf die Grundsicherung im Alter ange­rechnet. Diese Sozial­leistung bekommen Menschen, deren Einkünfte im Alter nicht zum Leben reichen. Sie dürfen dann 100 Euro monatlich aus einer zusätzlichen Alters­vorsorge behalten, von darüber hinaus­gehendem Einkommen 30 Prozent, höchs­tens jedoch bis zu 216 Euro (2020). Dieser Höchst­betrag steigt jähr­lich.