Unterhalt So setzen Sie Zahlungen von der Steuer ab

Diese Aufwendungen zählen als Unterhalt

Als Unterhalt zählen alle Aufwendungen zum Bestreiten der Lebens­führung wie Essen, Kleidung oder Wohnung. Die Unterstüt­zung kann in Geld oder Naturalien erfolgen. Dabei ist egal, ob die Zahlungen laufend oder einmalig erbracht werden. Da die Höhe der pro Jahr abzugs­fähigen Leistungen begrenzt ist, sollten Sie Ihre Zahlungen so verteilen, dass sie sich auch steuerlich voll auswirken.

Unterhalt steuerlich optimal verteilen

Wer Unterhalt als außergewöhnliche Belastung abziehen will, kann 9 408 Euro für das Jahr 2020 geltend machen (für 2021: 9 744 Euro) – der Höchst­betrag entspricht dem Grund­frei­betrag des jeweiligen Jahres.

Den Höchst­betrag gibt es aber nur, wenn der Unterhalt von Januar an fließt. Nach­zahlungen gehen nicht durch. Das Finanz­amt darf ihn sonst um die fehlenden Monate kürzen (Bundes­finanzhof, Az. VI R 35/16). Der geleistete Unterhalt zählt dann bis zur nächsten Rate des laufenden Jahres oder bis zum Jahres­ende.

Erste Möglich­keit - Real­splitting

Das Real­splitting ermöglicht, pro Jahr bis zu 13 805 Euro plus Basisbeiträge für Kranken- und Pflegever­sicherung des Expart­ners als Sonder­ausgabe geltend zu machen. Das setzt aber voraus, dass der Unter­haltsem­pfänger in der Europäischen Union, im Euro­päischen Wirt­schafts­raum, in Kanada, der Schweiz oder den USA lebt.

Der Zahlende muss außerdem die Zustimmung seines Expart­ners einholen, denn das Real­splitting verpflichtet den Empfänger, den Unterhalt als sons­tige Einkünfte zu versteuern. Der Empfänger muss aber nur zustimmen, wenn der Zahlende im Gegen­zug garan­tiert, alle steuer­lichen und sozialrecht­lichen Nachteile auszugleichen, die sich durch den Unterhalt ergeben. Die Zustimmung kann in der Höhe begrenzt werden und wirkt solange, bis der Unterstützte sie widerruft.

Zweite Möglich­keit – außergewöhnliche Belastung

Sie setzen den gezahlten Unterhalt als außergewöhnliche Belastung ab – 2020 bis zu einem Betrag von 9 408 Euro zuzüglich eventuell über­nommener Kranken- und Pflege­versicherungs­beiträge. Dieser jähr­liche Höchst­betrag reduziert sich um ein Zwölftel für jeden Monat, in dem Sie die Voraus­setzungen für den Abzug nicht erfüllen. Die unterstützte Person muss die Unter­halts­leistungen weder versteuern noch eine Zustimmungs­erklärung abgeben. Aller­dings darf sie lediglich eigenes Vermögen im Wert von maximal 15 500 Euro besitzen.

Ein selbst bewohntes angemessenes Haus zählt dabei nicht mit. Besitzt ein Gegen­stand einen heraus­ragenden persönlichen Wert, muss er ebenfalls nicht verkauft werden. Ansonsten muss der Empfänger über­steigen­des Vermögen zunächst selbst für seine Lebens­haltungs­kosten einsetzen.

Aufpassen müssen Unter­halts­zahler, wenn der unterstützte Ex-Partner weitere Einkünfte oder Bezüge hat. Alles über 624 Euro im Jahr mindert den absetz­baren Höchst­betrag. Für viele Getrennte ist das Real­splitting wegen des höheren Abset­zungs­betrags die güns­tigere Option – zumindest wenn der Empfänger über Vermögen oder Bezüge und Einkünfte verfügt. Berechnen Sie die jeweils mögliche Steuerersparnis und vergleichen Sie, bevor Sie sich für eine der beiden Varianten entscheiden. Beziehen Sie dabei einen im Real­splitting eventuell zu zahlenden Nachteils­ausgleich ein.

Unterhalt an Angehörige

Wenn Sie Eltern, Groß­eltern oder Enkel unterstützen, kommt ein Abzug von Unterhalt als außergewöhnliche Belastung in Betracht. Es gelten die gleichen Voraus­setzungen wie bei Ehegatten.

Unterhalt an Kinder

Wenn Sie Ihren voll­jährigen Kindern finanziell helfen, etwa weil diese auswärts studieren, können Sie für 2012 Zahlungen bis zu 9 408 Euro (2021: 9 744 Euro) als außergewöhnliche Belastung absetzen. Hinzu kommen die von Ihnen getragenen Basisbeiträge zur Kranken- und Pflege­versicherung Ihres Kindes. Das gilt aber nur, wenn Sie für das unterstützte Kind weder Kinder­geld noch Kinder­frei­betrag erhalten. Eltern dürfen Unter­halts­zahlungen an ein erwachsenes Kind in Ausbildung auch dann in voller Höhe absetzen, wenn das Kind mit einem Lebens­gefährten zusammenlebt, der selbst über ausreichend Einkommen verfügt (Bundes­finanzhof, Az. VI R 43/17).

Grenz­betrag seit 46 Jahren nicht angepasst

Das Finanz­amt erkennt Unter­halts­zahlungen als außergewöhnliche Belastungen nur an, wenn die ­Empfänger lediglich geringes eigenes Vermögen besitzen. Die Grenze liegt bei 15 500 Euro und wurde im Jahr 1975 gesetzlich fest­gelegt. Doch ist sie 46 Jahre später noch zeitgemäß? Ein Ehepaar sieht den Grenz­betrag als zu gering an. Die beiden Beamten unterstützen ihren voll­jährigen Sohn während seines ­Studiums mit jähr­lich etwa 10 500 Euro. Außerdem zahlten sie seine Kranken- und Pflege­versicherungs­beiträge in ­Höhe von 1 123 Euro pro Jahr. Die Zahlungen setzte das Paar in der Steuererklärung als außergewöhnliche Belastungen an. Das Finanz­amt strich die Kosten mit der Begründung, der Sohn sei mit rund 16 200 Euro auf seinen Giro- und Spar­konten zu vermögend. Er liegt also 700 Euro über der Grenze. Das Finanzge­richt Rhein­land-Pfalz hat die Klage der Eltern abge­schmettert (Az. 6 K 1098/21). Die haben nun ­Revision einge­legt. Jetzt muss der Bundes­finanzhof entscheiden (Az. V R 21/21).

Unterhalt an andere Personen

Bei Zahlungen an nicht unter­halts­berechtigte Personen handelt es sich grund­sätzlich um private Ausgaben. Die lassen sich nicht absetzen. Ausgenommen sind Paare in eheähnlicher Lebens­gemeinschaft, wenn das Amt einem Partner Sozial­leistungen wie Arbeits­losengeld II kürzt, weil sie einen gemein­samen Haushalt führen. Hat der Empfänger keinen Antrag auf Sozial­hilfe gestellt, weil er mit einer Ablehnung rechnete, zieht das Finanz­amt Unterhalt ohne Nach­weis vom zu versteuernden Einkommen ab. Ansonsten verlangt es in der Regel eine Bescheinigung der Arbeits­agentur.

Greifen Sie in Existenz­not geratenen, aber nicht unter­halts­berechtigten Verwandten finanziell unter die Arme, etwa Ihren Geschwistern, gilt das als besondere sitt­liche Verpflichtung. Angemessenen und notwendigen Unterhalt können Sie deshalb als außergewöhnliche Belastung abziehen. Das ­Finanz­amt prüft die wirt­schaftlichen Verhält­nisse des Empfängers aber streng.

Unterhalt für Geflüchtete

Sie helfen Bürger­kriegs­flücht­lingen, etwa aus Syrien? Sie können Ihre Ausgaben absetzen, wenn Sie sich gegen­über der Ausländerbehörde verpflichtet haben, sämtliche Unter­halts­kosten der geflüchteten Person zu über­nehmen. Das gilt aber nur, wenn der Geflüchtete eine Aufenthalts- oder Nieder­lassungs­erlaubnis besitzt (BMF-Schreiben vom 27.05.2015, Unter­halts­leistungen). Haben Sie Geflüchtete in Ihren Haushalt aufgenommen, brauchen Sie dem Finanz­amt gegen­über keine weiteren Nach­weise zu erbringen. Es geht davon aus, dass Ihnen in 2020 Aufwendungen von 9 408 Euro (2021: 9 744 Euro) entstanden sind. Ersetzt ein gemeinnütziger Verein Ihre Kosten, können Sie allerdings entsprechend weniger absetzen.