Photovoltaik Steuern sparen mit Solar­strom

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Photovoltaik - Steuern sparen mit Solar­strom
Nach­haltig Steuern sparen. In Deutsch­land gab es Ende 2020 bereits rund zwei Millionen PV-Anlagen. © Getty Images / anatoliy_gleb

Für Photovoltaikanlagen gelten komplizierte Steuer­regeln. Anlagen­betreiber können vor allem in den ersten Jahren viel Steuern sparen. test.de zeigt, wie.

Bundes­regierung plant umfassende Steuerbefreiung

Wichtiger Hinweis. Dieser Artikel beschreibt die aktuelle, noch bis Ende 2022 gültige Rechts­lage. Ab 2023 plant die Bundes­regierung eine umfassende Steuerbefreiung für Betreiber kleiner und mitt­lerer Solar­kraft­werke. Erträge aus der Einspeisung und dem Eigen­verbrauch des erzeugten Solar­stroms sollen ab dem kommenden Jahr steuerfrei bleiben. Für den Kauf der Anlagen fällt außerdem keine Umsatz­steuer mehr an.

Keine Einkommensteuer für Anlagen bis 30 kW. Die Befreiung von der Einkommensteuer soll bei Ein- und Zweifamilienhäusern für alle Anlagen mit einer installierten Leistung bis zu 30 Kilowatt (kW) gelten – auch für Altanlagen und unabhängig davon, wie und von wem der erzeugte Strom genutzt wird. Bei Mehr­familien­häusern und gemischt genutzten Gebäuden liegt die Grenze bei 15 kW pro Wohn- oder Gewer­beein­heit. Bisher gibt es eine Steuerbefreiung nur auf Antrag für Anlagen mit maximal 10 kW Leistung, wenn der erzeugte Strom ausschließ­lich in das öffent­liche Netz gespeist oder in den selbst genutzten Wohn­räumen verbraucht wird.

Umsatz­steuer fällt weg. Auch bei der Umsatz­steuer bleibt das Finanz­amt künftig außen vor. Für die Lieferung und Installation von Photovoltaikanlagen bis 30 kW Leistung fällt ab 2023 keine Mehr­wert­steuer mehr an. Das Gleiche gilt für die Anschaffung eines Stromspeichers. Will­kommene Neben­wirkung der Vereinfachung: Künftig dürfen Lohn­steuer­hilfe­ver­eine auch Arbeitnehmer beraten, die Solar­strom erzeugen. Zurzeit ist ihnen das noch verboten.

Gesetz noch nicht verabschiedet. Bundes­tag und Bundes­rat müssen dem Jahres­steuergesetz 2022 noch zustimmen. Wenn die geplanten Änderungen zu Photovoltaikanlagen verabschiedet werden, wird es die bislang noch komplizierten Steuer­regeln für typische Hausdach­anlagen ab 2023 nicht mehr geben.

Betreiber von PV-Anlagen gelten als Unternehmer

Bei Photovoltaikanlagen (PV-Anlagen) ist derzeit fast immer auch das Finanz­amt mit im Spiel. Denn sobald Haus­eigentümer den erzeugten Solar­strom ins Netz einspeisen und an den Netz­betreiber verkaufen, ­gelten sie steuerlich als Unternehmer.

Besonders für Arbeitnehmer ändert sich dadurch viel. Als Kraft­werks­betreiber müssen sie sich plötzlich mit Umsatz­steuern und ­Abschreibungs­regeln befassen. Alle Steuererklärungen sind künftig elektronisch über das Finanz­amts­portal Elster.de abzu­geben.

Die gute Nach­richt: Wer die Spiel­regeln kennt, kann vor allem in den ersten Jahren mit ­seiner Anlage kräftig Steuern sparen.

Photovoltaik und Steuern – das bietet unser Special

  • Konkrete Steuertipps. Die Steuer­experten der Stiftung Warentest erläutern, warum es sich für Betreiber von PV-Anlagen lohnt, freiwil­lig auf die Steuerfreiheit für Klein­unternehmer zu verzichten – und was sie dabei beachten müssen. Wir sagen, wie sie Steuerfallen vermeiden, Verluste mit anderen Einkünften verrechnen und von Abschreibungs­möglich­keiten profitieren können. Und verraten, wie sie schon im Jahr vor dem Kauf Steuern sparen – und Steuerfallen vermeiden.
  • Hintergrund. Wir erklären, wie der Kauf eines Stromspeichers steuerlich behandelt wird – und warum das auch von tech­nischen Merkmalen abhängt.
  • Beispiel­rechnung. Wir erläutern an einem Beispiel die Einnahmen­über­schuss­rechnung für das Finanz­amt.
  • Heft­artikel. Wenn Sie das Thema frei­schalten, erhalten Sie Zugriff auf das PDF zum Artikel aus Finanztest 7/2021.

Umsatz­steuer zurück­holen

Als Klein­unternehmer mit weniger als 22 000 Euro Jahres­umsatz sind Betreiber einer Solar­anlage zwar von der Umsatz­steuer befreit. Doch es lohnt sich derzeit noch, gegen­über dem Finanz­amt den Verzicht auf die Steuerfreiheit zu erklären. Der Vorteil: Umsatz­steuer­pflichtige Unternehmer können sich die Umsatz­steuer, die sie für ihre Anlage zahlen, sofort wieder vom Finanz­amt zurück­holen. Das gilt auch für Speicher, die sie zusammen mit der Anlage kaufen. Hat die Anlage brutto 10 000 Euro gekostet, erstattet das Finanz­amt 1 597 Euro. Außerdem erhalten Solar­strom­produzenten die Umsatz­steuer zurück, die sie auf Wartungs- und Reparatur­kosten entrichtet haben.

Ohne Aufwand geht es nicht

Der Vorsteuer­abzug ist allerdings mit einigem Aufwand verbunden. Das Finanz­amt verlangt im Jahr der Inbetrieb­nahme der Anlage und im Folge­jahr nach jedem Quartal eine Umsatz­steuer­vor­anmeldung. Der Eigentümer erhält vom Netz­betreiber 19 Prozent Umsatz­steuer auf die Einspeise­vergütung und muss sie ans Finanz­amt weiterleiten. Außerdem fällt Umsatz­steuer auf den selbst genutzten Solar­strom an. Dafür setzt das Finanz­amt pro Kilowatt­stunde 19 Prozent des Netto­preises an (ohne Umsatz­steuer), den der Eigentümer sonst für Haus­halts­strom vom Energieversorger zahlt.

Nachteile sind befristet

Die Nachteile sind aber befristet: Nach fünf Jahren kann sich der Betreiber wieder von der Umsatz­steuer befreien lassen. Stellt er den Antrag ab dem siebten Kalender­jahr nach Inbetrieb­nahme, darf er die für die Anlage erstattete Umsatz­steuer voll behalten.

Einkommensteuer auf Über­schüsse

Steuer­pflichtig oder nicht – wer eine Anlage mit nicht mehr als 10 Kilowatt (kWp) Leistung auf einem selbst genutzten Haus betreibt, hat diese Wahl jetzt auch bei der Einkommensteuer. Nach einem Schreiben des Bundes­finanz­ministeriums von Anfang Juni 2021 werden Betreiber solcher Anlagen auf Antrag von der Steuer­pflicht befreit. Dann müssen sie Einnahmen aus der Anlage nicht mehr versteuern, können aber auch keine Abschreibungen oder sons­tige Kosten steu­ersparend geltend machen.

Wann das Finanz­amt Verluste anerkennt

Für alle, die eine größere Anlage betreiben, ihre Immobilie vermieten oder zum Beispiel von Sonder­abschreibungen profitieren möchten, bleibt es zumindest noch im Jahr 2022 dabei: Sie müssen in ihrer jähr­lichen Einkommensteuererklärung den Gewinn oder Verlust aus ihrem Betrieb ermitteln, in dem sie Einnahmen den Ausgaben eines Kalender­jahres gegen­über­stellen. Gewinne sind zu versteuern. Steuerliche Verluste führen zu einer Steuerersparnis, weil sie mit anderen Einkünften verrechnet werden. Verluste erkennt das Finanz­amt aber häufig nur an, wenn auf Dauer mehr Betriebs­einnahmen als Betriebs­ausgaben zu erwarten sind.

Selbst­genutzter Strom zählt als Betriebs­einnahme

Betriebs­einnahmen sind die vom Netz­betreiber gezahlte Einspeise­vergütung und Umsatz­steuer sowie die vom Finanz­amt erstattete Umsatz­steuer. Dazu kommt der Wert des selbst verbrauchten Stroms. Dafür können die Betreiber von PV-Anlagen bei der Steuer pro Kilowatt­stunde die Einspeise­vergütung oder die Höhe der anteiligen Herstellungs­kosten (anteilige Abschreibung und laufende Kosten) ansetzen.

Abschreibung

Betriebs­ausgaben sind Versicherungs­beiträge, Reparatur-, Wartungs- und Finanzierungs­kosten und – als mit Abstand größter Posten – die Abschreibung der Anlage. Sie beträgt 20 Jahre lang jeweils 5 Prozent der Anschaffungs­kosten pro Jahr. Dabei zählen Kosten für einen Stromspeicher in der Regel nur mit, wenn der Speicher vor dem Wechsel­richter an die Anlage ange­schlossen wird (DC-Anschluss). Für Anlagen, die bis Ende 2022 ange­schafft werden, können Betreiber statt der 5-prozentigen Abschreibung auch eine degressive Abschreibung in Höhe 12,5 Prozent des Rest­wertes der Anlage wählen. Degressiv bedeutet: Die Abschreibung ist anfangs am höchsten und sinkt dann von Jahr zu Jahr, weil der steuerliche Rest­wert immer mehr abnimmt. Im Jahr der Anschaffung erkennt das Finanz­amt außerdem eine Sonder­abschreibung von 20 Prozent der Anschaffungs­kosten an. Sie kann auch beliebig auf die ersten fünf Jahre verteilt werden.

Informationen rund um Solar­energie

Aktuelle Unter­suchungen und Informationen rund um Solar­strom­anlagen und ihre Versicherung finden Sie auf unser Themenseite Photovoltaik.

Sonnen­energie optimal nutzen. Wie Sie Ihr Dach und die Fassade optimal zur Strom­erzeugung, für warmes Wasser und zur Unterstüt­zung der Heizungs­unterstüt­zung nutzen können, zeigt unser Special Solarenergie.

PV-Anlagen mit und ohne Speicher. Unser Special Rendite von PV-Anlagen erläutert, welche Faktoren die Wirt­schaftlich­keit von Solar­strom­anlagen beein­flussen und wie Anla­gebetreiber ihre steuerlichen Wahl­möglich­keiten optimal ausüben.

Rendite selbst berechnen. Kosten, Erträge und die voraus­sicht­liche Rendite Ihrer PV-Anlage ermittelt unser kostenloser Photovoltaik-Rechner.

Solar­anlage versichern. Guten Schutz gibt es für wenig Geld, das zeigt unser Photovoltaikversicherungs-Vergleich. Dort fassen wir auch zusammen, welche Leistungen eine Photovoltaik-Police enthalten sollte.

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25 Kommentare Diskutieren Sie mit

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Nutzer­kommentare können sich auf einen früheren Stand oder einen älteren Test beziehen.

Profilbild Stiftung_Warentest am 04.08.2022 um 09:23 Uhr
PV-Miete (Pacht)

@erich73: Eine kurze Übersicht zu den Vor- und Nachteilen der Miete / Pacht einer PV-Anlage finden Sie in unserem Ratgeber Photovoltaik & Batteriespeicher aus 2021 auf den Seiten 134 - 136:
www.test.de/shop/eigenheim-miete/photovoltaik-batteriespeicher-sp0618

erich73 am 02.08.2022 um 20:33 Uhr
solar Anlage

hallo ich möchte gerne nur für mein verbrauch solarstrom.ist es dar eigentlich gut wen man Anbieter über nimmt wo alle kosten für die solar Anlage bezahlt.

Profilbild Stiftung_Warentest am 30.05.2022 um 13:42 Uhr
Woran erkenne ich die Vorläufigkeit?

@tester201444: Ob der Steuerbescheid in einzelnen Punkten offen ist erkennen Sie am Inhalt der Erläuterungen in den Hinweisen am Ende des Steuerbescheides. Dort ist konkret aufgeführt, ob ein Vorbehalt der Nachprüfung gem. § 164 AO oder ein Vorläufigkeitsvermerk gem. § 165 AO besteht. Dem Hinweistext ist zu entnehmen auf welchen Sachverhalt der Vorbehalt, bzw. auf welche Rechtsfrage sich der Vorläufigkeitsvermerk bezieht.

tester201444 am 12.05.2022 um 19:26 Uhr
Woran erkenne ich die Vorläufigkeit?

Woran erkenne ich denn, ob/dass die Verluste aus der PV Anlage einem Vorläufigkeitsvermerk unterliegen?
Oder ist das irrelevant? Egal welche Position der Steuererklärung davon betroffen ist, dieser Vermerk gilt für alles?

Profilbild Stiftung_Warentest am 28.02.2022 um 13:58 Uhr
Nachträglicher Wegfall von Steuervorteilen

@aproli: Bitte beachten Sie, dass es nicht nur die Möglichkeit gibt, die Einkommensteuern zu sparen. Auf die Einkommensteuer beziehen sich die Ausführungen zur Vereinfachungsregel, zur Absetzbarkeit der Kosten der Anlage, zu den Betriebsausgaben, etc. und auch der Vorläufigkeitsvermerk im Steuerbescheid.
Auch der Ersatz der bezahlten Umsatzsteuer ist von Belang. Deswegen wird geraten, den Widerruf des Verzichtes von der Kleinunternehmerregelung erst ab dem 7. Jahr zu erklären. Dann können die Anlagenbetreiber sicher sein, dass sie keine Umsatzsteuer mehr zurückzahlen müssen.