Für Photovoltaikanlagen gelten komplizierte Steuerregeln. Anlagenbetreiber können vor allem in den ersten Jahren viel Steuern sparen. test.de zeigt, wie.
Bundesregierung plant umfassende Steuerbefreiung
Wichtiger Hinweis. Dieser Artikel beschreibt die aktuelle, noch bis Ende 2022 gültige Rechtslage. Ab 2023 plant die Bundesregierung eine umfassende Steuerbefreiung für Betreiber kleiner und mittlerer Solarkraftwerke. Erträge aus der Einspeisung und dem Eigenverbrauch des erzeugten Solarstroms sollen ab dem kommenden Jahr steuerfrei bleiben. Für den Kauf der Anlagen fällt außerdem keine Umsatzsteuer mehr an.
Keine Einkommensteuer für Anlagen bis 30 kW. Die Befreiung von der Einkommensteuer soll bei Ein- und Zweifamilienhäusern für alle Anlagen mit einer installierten Leistung bis zu 30 Kilowatt (kW) gelten – auch für Altanlagen und unabhängig davon, wie und von wem der erzeugte Strom genutzt wird. Bei Mehrfamilienhäusern und gemischt genutzten Gebäuden liegt die Grenze bei 15 kW pro Wohn- oder Gewerbeeinheit. Bisher gibt es eine Steuerbefreiung nur auf Antrag für Anlagen mit maximal 10 kW Leistung, wenn der erzeugte Strom ausschließlich in das öffentliche Netz gespeist oder in den selbst genutzten Wohnräumen verbraucht wird.
Umsatzsteuer fällt weg. Auch bei der Umsatzsteuer bleibt das Finanzamt künftig außen vor. Für die Lieferung und Installation von Photovoltaikanlagen bis 30 kW Leistung fällt ab 2023 keine Mehrwertsteuer mehr an. Das Gleiche gilt für die Anschaffung eines Stromspeichers. Willkommene Nebenwirkung der Vereinfachung: Künftig dürfen Lohnsteuerhilfevereine auch Arbeitnehmer beraten, die Solarstrom erzeugen. Zurzeit ist ihnen das noch verboten.
Gesetz noch nicht verabschiedet. Bundestag und Bundesrat müssen dem Jahressteuergesetz 2022 noch zustimmen. Wenn die geplanten Änderungen zu Photovoltaikanlagen verabschiedet werden, wird es die bislang noch komplizierten Steuerregeln für typische Hausdachanlagen ab 2023 nicht mehr geben.
Betreiber von PV-Anlagen gelten als Unternehmer
Bei Photovoltaikanlagen (PV-Anlagen) ist derzeit fast immer auch das Finanzamt mit im Spiel. Denn sobald Hauseigentümer den erzeugten Solarstrom ins Netz einspeisen und an den Netzbetreiber verkaufen, gelten sie steuerlich als Unternehmer.
Besonders für Arbeitnehmer ändert sich dadurch viel. Als Kraftwerksbetreiber müssen sie sich plötzlich mit Umsatzsteuern und Abschreibungsregeln befassen. Alle Steuererklärungen sind künftig elektronisch über das Finanzamtsportal Elster.de abzugeben.
Die gute Nachricht: Wer die Spielregeln kennt, kann vor allem in den ersten Jahren mit seiner Anlage kräftig Steuern sparen.
Photovoltaik und Steuern – das bietet unser Special
- Konkrete Steuertipps. Die Steuerexperten der Stiftung Warentest erläutern, warum es sich für Betreiber von PV-Anlagen lohnt, freiwillig auf die Steuerfreiheit für Kleinunternehmer zu verzichten – und was sie dabei beachten müssen. Wir sagen, wie sie Steuerfallen vermeiden, Verluste mit anderen Einkünften verrechnen und von Abschreibungsmöglichkeiten profitieren können. Und verraten, wie sie schon im Jahr vor dem Kauf Steuern sparen – und Steuerfallen vermeiden.
- Hintergrund. Wir erklären, wie der Kauf eines Stromspeichers steuerlich behandelt wird – und warum das auch von technischen Merkmalen abhängt.
- Beispielrechnung. Wir erläutern an einem Beispiel die Einnahmenüberschussrechnung für das Finanzamt.
- Heftartikel. Wenn Sie das Thema freischalten, erhalten Sie Zugriff auf das PDF zum Artikel aus Finanztest 7/2021.
Umsatzsteuer zurückholen
Als Kleinunternehmer mit weniger als 22 000 Euro Jahresumsatz sind Betreiber einer Solaranlage zwar von der Umsatzsteuer befreit. Doch es lohnt sich derzeit noch, gegenüber dem Finanzamt den Verzicht auf die Steuerfreiheit zu erklären. Der Vorteil: Umsatzsteuerpflichtige Unternehmer können sich die Umsatzsteuer, die sie für ihre Anlage zahlen, sofort wieder vom Finanzamt zurückholen. Das gilt auch für Speicher, die sie zusammen mit der Anlage kaufen. Hat die Anlage brutto 10 000 Euro gekostet, erstattet das Finanzamt 1 597 Euro. Außerdem erhalten Solarstromproduzenten die Umsatzsteuer zurück, die sie auf Wartungs- und Reparaturkosten entrichtet haben.
Ohne Aufwand geht es nicht
Der Vorsteuerabzug ist allerdings mit einigem Aufwand verbunden. Das Finanzamt verlangt im Jahr der Inbetriebnahme der Anlage und im Folgejahr nach jedem Quartal eine Umsatzsteuervoranmeldung. Der Eigentümer erhält vom Netzbetreiber 19 Prozent Umsatzsteuer auf die Einspeisevergütung und muss sie ans Finanzamt weiterleiten. Außerdem fällt Umsatzsteuer auf den selbst genutzten Solarstrom an. Dafür setzt das Finanzamt pro Kilowattstunde 19 Prozent des Nettopreises an (ohne Umsatzsteuer), den der Eigentümer sonst für Haushaltsstrom vom Energieversorger zahlt.
Nachteile sind befristet
Die Nachteile sind aber befristet: Nach fünf Jahren kann sich der Betreiber wieder von der Umsatzsteuer befreien lassen. Stellt er den Antrag ab dem siebten Kalenderjahr nach Inbetriebnahme, darf er die für die Anlage erstattete Umsatzsteuer voll behalten.
Einkommensteuer auf Überschüsse
Steuerpflichtig oder nicht – wer eine Anlage mit nicht mehr als 10 Kilowatt (kWp) Leistung auf einem selbst genutzten Haus betreibt, hat diese Wahl jetzt auch bei der Einkommensteuer. Nach einem Schreiben des Bundesfinanzministeriums von Anfang Juni 2021 werden Betreiber solcher Anlagen auf Antrag von der Steuerpflicht befreit. Dann müssen sie Einnahmen aus der Anlage nicht mehr versteuern, können aber auch keine Abschreibungen oder sonstige Kosten steuersparend geltend machen.
Wann das Finanzamt Verluste anerkennt
Für alle, die eine größere Anlage betreiben, ihre Immobilie vermieten oder zum Beispiel von Sonderabschreibungen profitieren möchten, bleibt es zumindest noch im Jahr 2022 dabei: Sie müssen in ihrer jährlichen Einkommensteuererklärung den Gewinn oder Verlust aus ihrem Betrieb ermitteln, in dem sie Einnahmen den Ausgaben eines Kalenderjahres gegenüberstellen. Gewinne sind zu versteuern. Steuerliche Verluste führen zu einer Steuerersparnis, weil sie mit anderen Einkünften verrechnet werden. Verluste erkennt das Finanzamt aber häufig nur an, wenn auf Dauer mehr Betriebseinnahmen als Betriebsausgaben zu erwarten sind.
Selbstgenutzter Strom zählt als Betriebseinnahme
Betriebseinnahmen sind die vom Netzbetreiber gezahlte Einspeisevergütung und Umsatzsteuer sowie die vom Finanzamt erstattete Umsatzsteuer. Dazu kommt der Wert des selbst verbrauchten Stroms. Dafür können die Betreiber von PV-Anlagen bei der Steuer pro Kilowattstunde die Einspeisevergütung oder die Höhe der anteiligen Herstellungskosten (anteilige Abschreibung und laufende Kosten) ansetzen.
Abschreibung
Betriebsausgaben sind Versicherungsbeiträge, Reparatur-, Wartungs- und Finanzierungskosten und – als mit Abstand größter Posten – die Abschreibung der Anlage. Sie beträgt 20 Jahre lang jeweils 5 Prozent der Anschaffungskosten pro Jahr. Dabei zählen Kosten für einen Stromspeicher in der Regel nur mit, wenn der Speicher vor dem Wechselrichter an die Anlage angeschlossen wird (DC-Anschluss). Für Anlagen, die bis Ende 2022 angeschafft werden, können Betreiber statt der 5-prozentigen Abschreibung auch eine degressive Abschreibung in Höhe 12,5 Prozent des Restwertes der Anlage wählen. Degressiv bedeutet: Die Abschreibung ist anfangs am höchsten und sinkt dann von Jahr zu Jahr, weil der steuerliche Restwert immer mehr abnimmt. Im Jahr der Anschaffung erkennt das Finanzamt außerdem eine Sonderabschreibung von 20 Prozent der Anschaffungskosten an. Sie kann auch beliebig auf die ersten fünf Jahre verteilt werden.
Informationen rund um Solarenergie
Aktuelle Untersuchungen und Informationen rund um Solarstromanlagen und ihre Versicherung finden Sie auf unser Themenseite Photovoltaik.
Sonnenenergie optimal nutzen. Wie Sie Ihr Dach und die Fassade optimal zur Stromerzeugung, für warmes Wasser und zur Unterstützung der Heizungsunterstützung nutzen können, zeigt unser Special Solarenergie.
PV-Anlagen mit und ohne Speicher. Unser Special Rendite von PV-Anlagen erläutert, welche Faktoren die Wirtschaftlichkeit von Solarstromanlagen beeinflussen und wie Anlagebetreiber ihre steuerlichen Wahlmöglichkeiten optimal ausüben.
Rendite selbst berechnen. Kosten, Erträge und die voraussichtliche Rendite Ihrer PV-Anlage ermittelt unser kostenloser Photovoltaik-Rechner.
Solaranlage versichern. Guten Schutz gibt es für wenig Geld, das zeigt unser Photovoltaikversicherungs-Vergleich. Dort fassen wir auch zusammen, welche Leistungen eine Photovoltaik-Police enthalten sollte.
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@erich73: Eine kurze Übersicht zu den Vor- und Nachteilen der Miete / Pacht einer PV-Anlage finden Sie in unserem Ratgeber Photovoltaik & Batteriespeicher aus 2021 auf den Seiten 134 - 136:
www.test.de/shop/eigenheim-miete/photovoltaik-batteriespeicher-sp0618
hallo ich möchte gerne nur für mein verbrauch solarstrom.ist es dar eigentlich gut wen man Anbieter über nimmt wo alle kosten für die solar Anlage bezahlt.
@tester201444: Ob der Steuerbescheid in einzelnen Punkten offen ist erkennen Sie am Inhalt der Erläuterungen in den Hinweisen am Ende des Steuerbescheides. Dort ist konkret aufgeführt, ob ein Vorbehalt der Nachprüfung gem. § 164 AO oder ein Vorläufigkeitsvermerk gem. § 165 AO besteht. Dem Hinweistext ist zu entnehmen auf welchen Sachverhalt der Vorbehalt, bzw. auf welche Rechtsfrage sich der Vorläufigkeitsvermerk bezieht.
Woran erkenne ich denn, ob/dass die Verluste aus der PV Anlage einem Vorläufigkeitsvermerk unterliegen?
Oder ist das irrelevant? Egal welche Position der Steuererklärung davon betroffen ist, dieser Vermerk gilt für alles?
@aproli: Bitte beachten Sie, dass es nicht nur die Möglichkeit gibt, die Einkommensteuern zu sparen. Auf die Einkommensteuer beziehen sich die Ausführungen zur Vereinfachungsregel, zur Absetzbarkeit der Kosten der Anlage, zu den Betriebsausgaben, etc. und auch der Vorläufigkeitsvermerk im Steuerbescheid.
Auch der Ersatz der bezahlten Umsatzsteuer ist von Belang. Deswegen wird geraten, den Widerruf des Verzichtes von der Kleinunternehmerregelung erst ab dem 7. Jahr zu erklären. Dann können die Anlagenbetreiber sicher sein, dass sie keine Umsatzsteuer mehr zurückzahlen müssen.