Sonder­ausgaben: Rentenzahlung, Spenden und Riester senken Steuerlast

Sonder­ausgabenpauschale ist sehr gering

Haben Sie neben Ihren Vorsorgeaufwendungen keine oder nur geringe andere Sonder­ausgaben, gewährt Ihnen das Finanz­amt auto­matisch einen Pausch­betrag von 36 Euro pro Jahr. Für Ehepaare und gesetzliche Lebens­partner sind es 72 Euro. Doch allein gezahlte Kirchen­steuer kann sich oft auf mehrere Hundert Euro summieren. Je nach Bundes­land zieht der Chef dafür 8 oder 9 Prozent von der Lohn­steuer ab.

Absetzen können Sie auch das besondere Kirchgeld: Dieses wird bei einer glaubens­verschiedenen Ehe und zusammen­ver­anlagten Ehegatten erhoben, wenn der Haupt­verdiener keiner Konfession angehört und der andere – einer Kirche angehörige – Ehegatte keine oder nur sehr nied­rige Einkünfte hat. Es wird dann wie normale Kirchen­steuer im Einkommensteuer­bescheid fest­gesetzt.

Steuer­vorteile bringen auch Unter­halts­zahlungen an den geschiedenen oder getrennt lebenden Ex-Partner. Ebenso Kosten für Abendabitur, Erst­studium oder erste Berufs­ausbildung. Schließ­lich drücken Ausgaben für die Kinder­betreuung oder auch Schulgeld für eine Privatschule Ihre Steuerlast.

Jähr­liche Ober­grenzen für Steuer­abzug

Sonder­ausgaben haben Grenzen: Pro Jahr lassen sich etwa für das Bachelor­studium bis zu 6 000 Euro angeben, Spenden dürfen maximal ein Fünftel der gesamten Einkünfte ausmachen und Unter­halts­zahlungen an den Ex-Partner erkennt das Finanz­amt bis zu einer Höhe von 13 805 Euro an. In der Regel wirken sich Sonder­ausgaben nur in dem Jahr aus, in dem sie angefallen sind. Wer also in einem Jahr nur geringe oder gar keine Einkünfte hatte, dem nützen hohe Sonder­ausgaben gar nichts.

Gesetzliche Rente

Rentenbeiträge gehören in die Anlage Vorsorgeaufwand. Bis zu 24 305 Euro können Singles für 2019 angeben (Paare 48 610 Euro), abzüglich Arbeit­geber­anteil. 2020 liegt der Betrag bei 25 046 Euro. Von diesem Höchst­betrag wirken sich 2019 dann aber lediglich 88 Prozent steuerlich aus, maximal 21 388 Euro bei Singles, höchs­tens 42 776 bei Verheirateten.

Riester-Rente

Selbst­gezahlte Beiträge für den Riester-Vertrag (maximal 2 100 Euro pro Jahr) kommen in die Anlage AV. Bis zu dieser Grenze erkennt das Finanz­amt Eigen­beträge und Zulagen als Sonder­ausgaben an. So sinkt ihr zu versteuerndes Einkommen. Das Finanz­amt ermittelt, wie viel Steuern Sie aufgrund der Riester-Beiträge sparen. Davon zieht es Ihre Zulagen ab und schreibt Ihnen den verbleibenden Wert als Steuerersparnis gut.

Rürup-Rente

Die Alters­vorsorge mit Rürup ist dann begüns­tigt, wenn es um die eigene Rente geht. Ausnahme: Auch der Ehe- oder Lebens­partner darf Empfänger sein, Kinder jedoch nicht. Die Beiträge kommen in die Anlage Vorsorgeaufwand. 88 Prozent Ihrer Beiträge erkennt das Finanz­amt für 2019 an. In den kommenden Jahren steigt der Anteil stufen­weise an, sodass ab 2025 alle Beiträge Sonder­ausgaben sind.

Kranken­versicherung

Arbeitnehmer können ihre Beiträge zur gesetzlichen Kranken- und Pflege­versicherung aus der Lohn­steuer­bescheinigung über­nehmen und in die Anlage Vorsorgeaufwand eintragen. Haben Sie Beiträge erstattet bekommen, etwa aus Bonus­programmen, müssen Sie diese auch eintragen.

Doch nicht jeder Bonus mindert den Abzugs­betrag. Hier wird wie folgt unterschieden: Zahlt die Krankenkasse einen Bonus zur Förderung gesund­heits­bewussten Verhaltens, schmälert dieser nicht die abzieh­baren Beträge in der Steuererklärung, wenn dem Versicherten tatsäch­lich entstandene Kosten erstattet werden (BFH, Az. X R 17/15). Die Gesund­heits­maßnahme, wie etwa ein Yogakurs oder eine Zahn­reinigung) darf nicht im regulären Versicherungs­umfang enthalten sein und muss vorab selbst bezahlt worden sein (BMF-Schreiben, 6. Dezember 2016, Sonder­ausgaben­abzug).

Anders sieht es bei pauschalen Bar- oder Sach­leistungen aus, etwa für eine Vereins­mitgliedschaft oder den Nicht­raucher­status des Versicherten. Diese ziehen die Finanz­ämter weiterhin von den absetz­baren Versicherungs­beiträgen ab. Das Sächsische Finanzge­richt hat sich jetzt gegen diese Praxis gestellt (Az. 6 K 619/17).

Klar ist die Lage bei Prämienzah­lungen der Kranken­versicherung: Erhalten gesetzlich Kranken­versicherte eine Prämie, weil sie für ein Kalender­jahr einen Teil der von der Krankenkasse zu tragenden Kosten selbst über­nommen haben (Selbst­behalt), mindert diese die steuerlich abzugs­fähigen Kranken­versicherungs­beiträge (BFH, Az. X R 41/17). Sprich: Versicherte müssen die Zahlung von ihren Beiträgen abziehen und dürfen nur den gekürzten Betrag in ihrer Steuererklärung ansetzen.

Versicherungen

Beiträge für die Risiko­lebens­versicherung oder die Arbeits­losen­versicherung lassen sich in der Anlage Vorsorgeaufwand angeben. Immerhin noch hälftig zählen Beiträge zur privaten Unfall­versicherung oder Kfz-Haft­plicht. Sach­versicherungen wie Hausrat- oder Kfz-Kasko­versicherung zählen nicht.

Kirchen­steuer

Gezahlte Kirchen­steuer lässt sich in unbe­grenzter Höhe als Sonder­ausgabe abrechnen. Mitglieds­beiträge für anerkannte Religions­gemeinschaften gelten bis zur Höhe der Kirchen­steuer (je nach Bundes­land 8 oder 9 Prozent).

Spenden

Bis zur Höhe von 20 Prozent vom Gesamt­betrag der Einkünfte zählen Spenden als Sonder­ausgabe. Über­schreiten die Zuwendungen den Höchst­betrag, über­trägt das Finanz­amt die Summe als „Spenden­vortrag“ in Folge­jahre. Bei Spenden bis 200 Euro – ab Steuer­jahr 2021 sind es 300 Euro – an gemeinnützige Organisationen reicht ein Konto­auszug als Nach­weis. Für höhere Beträge ist eine Zuwendungs­bescheinigung nach amtlich vorgeschriebenem Muster nötig. Vereins­beiträge lassen sich nur dann steuerlich abrechnen, wenn der Verein keine Frei­zeitzwecke wie Sport, Tier­zucht oder Karneval fördert.

Von Spenden und Mitglieds­beiträgen an unabhängige Wählerver­einigungen und politische Parteien zuerst Aufwendungen des Steuerzah­lers bis 1 605 Euro zur Hälfte direkt von der Steuerschuld ab – maximal 825 Euro. Erst höhere Beträge zählen bis zu weiteren 1 650 Euro als Sonder­ausgabe. Spenden und Beiträge, die auch diese Höchst­grenze über­steigen, lassen sich nicht in Folge­jahre mitnehmen. Wie viel Steuer Sie sparen, können Sie mithilfe unseres Spendenrechners ermitteln.

Flücht­lings­hilfe

Viele Menschen spenden für Flücht­linge. Bis Ende 2018 reicht bei Spenden für die Flücht­lings­hilfe in unbe­grenzter Höhe der vereinfachte Nach­weis (BMF-Schreiben vom 6.12.2016, Hilfe für Flücht­linge), um von dem Steuer­abzug zu profitieren.

Kinder­betreuungs­kosten

Sie können Kosten für die Unterbringung Ihres Kindes in Kita, Hort, Kinder­garten bei einer Tages­mutter oder Au-Pair dem Finanz­amt in Rechnung stellen. Für Kinder bis zu 14 Jahre dürfen Sie zwei Drittel Ihrer jähr­lichen Kosten in der Anlage Kind absetzen. Pro Jahr können Sie für jedes Kind bis zu 4 000 Euro abrechnen.

Privatschulen

Waldorf­schule, christliche Schule oder Internat: Schulgeld für eine Privatschule können Sie von der Steuer absetzen. Besucht Ihr Kind eine kosten­pflichtige Schule, können Sie jähr­lich bis zu 30 Prozent Ihrer Ausgaben bis zu einem Höchst­betrag von 5 000 Euro als Sonder­ausgaben abziehen. Das gilt auch für Schulen im europäischen Ausland, voraus­gesetzt der Besuch der Schule führt zu einem allgemein- oder berufs­bildenden Abschluss. Kosten für Unterkunft und Verpflegung sind aber nicht absetz­bar.

Ausbildungs­kosten

Von Ihren Ausbildungs­kosten – etwa für ein Erst­studium oder die erste Ausbildung – erkennt das Finanz­amt maximal 6 000 Euro pro Jahr an. Anerkannt werden unter anderem Kurs­gebühren, Semesterbeitrag, Arbeits­mittel und Schuldzinsen für Studien­kredite.

Wer hingegen die Ausbildung inner­halb eines Arbeits­verhält­nisses absol­viert, etwa beim dualen Studium, kann Bildungs­kosten als Werbungs­kosten absetzen. Diese lassen sie sich in spätere Jahre mitnehmen. Dann können Studierende noch nach dem Studium von ihren Ausgaben profitieren und damit in den ersten Berufs­jahren Steuern sparen. Finden schu­lische Ausbildung oder Studium nach einer abge­schlossenen Berufs­ausbildung statt, ist ein Abzug als Werbungs­kosten ebenfalls erlaubt. Die Erst­ausbildung musste mindestens zwölf Monate dauern – bei mindestens 20 Stunden Arbeits­zeit pro Woche.

Die Ungleichbe­hand­lung zwischen Kosten einer Erst- und Zweit­ausbildung hat das Bundes­verfassungs­gericht bestätigt (BVerfG, Az. 2 BvL 23/14 und Az. 2 BvL 24/14). Laut Gericht vermitteln Erst­ausbildung oder Erst­studium unmittel­bar nach dem Schul­abschluss nicht nur Berufs­wissen, sondern dienen der allgemeinen Persönlich­keits­entwick­lung. Deshalb dürfe der Gesetz­geber Kosten dafür als privat veranlasst werten und sie den Sonder­ausgaben zuordnen.

Unterhalt

Unter­halts­zahlungen an geschiedene sowie getrennt lebende Ehe- und gesetzliche Lebens­partner akzeptiert das Finanz­amt bis zu maximal 13 805 Euro im Jahr. Darüber hinaus zählen Basisbeiträge zur Kranken- und Pflege­versicherung, die Sie für den Ex über­nommen haben, wenn dieser sich in der Anlage U schriftlich bereit erklärt, den Unterhalt zu versteuern. Die Mitwirkung darf der Ex dann nicht verweigern, wenn er keine finanziellen Nachteile hat oder der Unter­halts­zahler diese ausgleicht. Sie müssen zudem die Steuer-ID Ihres Expart­ners angeben.

Wählen Sie die Einzel­ver­anlagung, können Sie Unter­halts­zahlungen bereits im Trennungs­jahr absetzen. Prüfen Sie aber, ob Ihnen das andere Nachteile bringt.

Versorgungs­ausgleich

Zahlungen für den Versorgungs­ausgleich an den Expartner können als Sonder­ausgaben abge­zogen werden, wenn der Empfänger sie versteuert (FG Schleswig-Holstein, Az, 3 K 49/14).