Sonder­ausgaben: Rentenzahlung, Spenden und Riester senken Steuerlast

Sonder­ausgabenpauschale ist sehr gering

Haben Sie neben Ihren Vorsorgeaufwendungen keine oder nur geringe andere Sonder­ausgaben, gewährt Ihnen das Finanz­amt auto­matisch einen Pausch­betrag von 36 Euro pro Jahr. Für Ehepaare und gesetzliche Lebens­partner sind es 72 Euro. Doch allein gezahlte Kirchen­steuer kann sich oft auf mehrere Hundert Euro summieren. Je nach Bundes­land zieht der Chef dafür 8 oder 9 Prozent von der Lohn­steuer ab.

Absetzen können Sie auch das besondere Kirchgeld: Dieses wird bei einer glaubens­verschiedenen Ehe und zusammen­veran­lagten Ehegatten erhoben, wenn der Haupt­verdiener keiner Konfession angehört und der andere – einer Kirche angehörige – Ehegatte keine oder nur sehr nied­rige Einkünfte hat. Es wird dann wie normale Kirchen­steuer im Einkommensteuer­bescheid fest­gesetzt.

Steuer­vorteile bringen auch Unter­halts­zahlungen an den geschiedenen oder getrennt lebenden Expartner. Ebenso Kosten für Abendabitur, Erst­studium oder erste ­Berufs­ausbildung. Schließ­lich drücken Ausgaben für die Kinder­betreuung oder auch Schulgeld für eine Privatschule Ihre Steuerlast.

Jähr­liche Ober­grenzen für Steuer­abzug

Sonder­ausgaben haben Grenzen: So lassen sich etwa für das Bachelor­studium bis zu 6 000 Euro angeben, Spenden dürfen maximal ein Fünftel der gesamten Einkünfte ausmachen und Unter­halts­zahlungen an den Expartner erkennt das Finanz­amt bis zu einer Höhe von 13 805 Euro an. Zudem wirken sich Sonder­ausgaben nur in dem Jahr aus, in dem sie angefallen sind. Wer also in einem Jahr nur geringe oder gar keine Einkünfte hatte, dem nützen hohe Sonder­ausgaben gar nichts.

Kein Verlust­vortrag möglich

Sonder­ausgaben unterscheiden sich steuerlich von Werbungs­kosten etwa für Arbeits­wege oder Arbeits­mittel. Die dürfen in unbe­grenzter Höhe abge­setzt werden. Zudem dürfen Verluste aus einem Jahr quasi mitgenommen werden und senken dann die Steuerlast in späteren Jahren. Das ist zum Beispiel für Bachelor­studenten wichtig: Nach wie vor ist es strittig, ob das Erst­studium eine rein private Sonder­ausgabe ist oder doch zu den Werbungs­kosten gehört. Da Studenten, die wenig oder keine Steuern zahlen, Sonder­ausgaben nichts bringen, wären Werbungs­kosten für sie vorteilhafter. Wenn sie nämlich jähr­lich einen Verlust aufgrund von Werbungs­kosten fest­stellen lassen, zahlen sie Jahre später beim ersten Gehalt weniger Steuern.

Gesetzliche Rente

Rentenbeiträge gehören in die Anlage Vorsorgeaufwand. Bis zu 23 362 Euro können Singles für 2017 angeben (Paare 46 724 Euro), abzüglich Arbeit­geber­anteil. Von diesem Höchst­betrag wirken sich dann aber lediglich 84 Prozent steuerlich aus, maximal 19 624 Euro bei Singles, höchs­tens 39 248 bei Verheirateten.

Riester-Rente

Selbst­gezahlte Beiträge für den Riester-Vertrag (maximal 2 100 Euro pro Jahr) kommen in die Anlage AV. Bis zu dieser Grenze erkennt das Finanz­amt Eigen­beträge und Zulagen als Sonder­ausgaben an. So sinkt ihr zu versteuerndes Einkommen. Das Finanz­amt ermittelt, wie viel Steuern Sie aufgrund der Riester-Beiträge sparen. Davon zieht es Ihre Zulagen ab und schreibt Ihnen den verbleibenden Wert als Steuerersparnis gut.

Rürup-Rente

Die Alters­vorsorge mit Rürup ist dann begüns­tigt, wenn es um die eigene Rente geht. Ausnahme: Auch der Ehe- oder Lebens­partner darf Empfänger sein, Kinder jedoch nicht. Die Beiträge kommen in die Anlage Vorsorgeaufwand. 84 Prozent Ihrer Beiträge erkennt das Finanz­amt für 2017 an. In den kommenden Jahren steigt der Anteil stufen­weise an, sodass ab 2025 alle Beiträge Sonder­ausgaben sind.

Kranken­versicherung

Arbeitnehmer können ihre Beiträge zur gesetzlichen Kranken- und Pflege­versicherung aus der Lohn­steuer­bescheinigung über­nehmen und in die Anlage Vorsorgeaufwand eintragen. Haben Sie Beiträge erstattet bekommen, etwa aus Bonus­programmen, müssen Sie diese auch eintragen.

Versicherungen

Beiträge für die Risiko­lebens­versicherung oder die Arbeits­losen­versicherung lassen sich in der Anlage Vorsorgeaufwand angeben. Immerhin noch hälftig zählen Beiträge zur privaten Unfall­versicherung oder Kfz-Haft­plicht. Sach­versicherungen wie Hausrat- oder Kfz-Kasko­versicherung zählen nicht.

Kirchen­steuer

Gezahlte Kirchen­steuer lässt sich in unbe­grenzter Höhe als Sonder­ausgabe abrechnen und gehört in das Haupt­formular. Mitglieds­beiträge für anerkannte Religions­gemeinschaften gelten bis zur Höhe der Kirchen­steuer (je nach Bundes­land 8 oder 9 Prozent).

Spenden

Bis zur Höhe von 20 Prozent der eigenen Einkünfte zählen Spenden als Sonder­ausgabe. Bei Spenden bis 200 Euro an gemeinnützige Organisationen oder Parteien reicht ein Konto­auszug als Nach­weis. Für höhere Beträge ist eine Zuwendungs­bescheinigung nach amtlich vorgeschriebenem Muster nötig. Im Haupt­formular ab Zeile 45 lassen sich Spenden eintragen.

Flücht­lings­hilfe

Viele Menschen spenden für Flücht­linge. Bis Ende 2018 reicht bei Spenden für die Flücht­lings­hilfe in unbe­grenzter Höhe der vereinfachte Nach­weis (BMF-Schreiben vom 6.12.2016, Hilfe für Flücht­linge), um von dem Steuer­abzug zu profitieren.

Kinder­betreuungs­kosten

Sie können Kosten für die Unterbringung Ihres Kindes in Kita, Hort, Kinder­garten bei einer Tages­mutter oder Au-Pair dem Finanz­amt in Rechnung stellen. Für Kinder bis zu 14 Jahre dürfen Sie zwei Drittel Ihrer jähr­lichen Kosten in der Anlage Kind absetzen. Pro Jahr können Sie für jedes Kind bis zu 4 000 Euro abrechnen.

Privatschulen

Waldorf­schule, christliche Schule oder Internat: Schulgeld für eine Privatschule können Sie von der Steuer absetzen. Besucht Ihr Kind eine kosten­pflichtige Schule, können Sie jähr­lich bis zu 30 Prozent Ihrer Ausgaben bis zu einem Höchst­betrag von 5 000 Euro als Sonder­ausgaben abziehen. Das gilt auch für Schulen im europäischen Ausland, voraus­gesetzt der Besuch der Schule führt zu einem allgemein- oder berufs­bildenden Abschluss. Kosten für Unterkunft und Verpflegung sind aber nicht absetz­bar.

Ausbildungs­kosten

Von Ihren Ausbil­dungs­kosten – etwa für ein Erst­studium oder die erste Ausbildung – erkennt das Finanz­amt maximal 6 000 Euro pro Jahr an. Anerkannt werden unter anderem Kurs­gebühren, Arbeits­mittel und Schuldzinsen für Studien­kredite. Es gibt dazu aber einen wichtigen Muster­prozess, in dem geklärt werden muss, ob Ausgaben für ein Erst­studium oder die schu­lische Erst­ausbildung Werbungs­kosten sind. Steuer­bescheide ergehen in diesem Punkt vorläufig bis zur Entscheidung des Verfassungs­gerichts (BVerfG, Az. 2 BvL 23/14 und Az. 2 BvL 24/14). Von positiven Urteilen profitieren Sie auto­matisch.

Unterhalt

Unter­halts­zahlungen an geschiedene sowie getrennt lebende Ehe- und gesetzliche Lebens­partner akzeptiert das Finanz­amt bis zu maximal 13 805 Euro im Jahr. Darüber hinaus zählen Basisbeiträge zur Kranken- und Pflege­versicherung, die Sie für den Ex über­nommen haben, wenn dieser sich in der Anlage U schriftlich bereit erklärt, den Unterhalt zu versteuern. Die Mitwirkung darf der Ex dann nicht verweigern, wenn er keine finanziellen Nachteile hat oder der Unter­halts­zahler diese ausgleicht. Sie müssen zudem die Steuer-ID Ihres Expart­ners angeben.

Wählen Sie die Einzel­ver­anlagung, können Sie Unter­halts­zahlungen bereits im Trennungs­jahr absetzen. Prüfen Sie aber, ob Ihnen das andere Nachteile bringt.

Versorgungs­ausgleich

Zahlungen für den Versorgungs­ausgleich an den Expartner können als Sonder­ausgaben abge­zogen werden, wenn der Empfänger sie versteuert (FG Schleswig-Holstein, Az, 3 K 49/14). Aber der Bundes­finanzhof klärt noch, ob die Zahlungen Werbungs­kosten sind (BFH, Az. X R 24/16).