Sie arbeiten in Ihrem separaten Arbeitszimmer daheim, das fast nur zum Arbeiten dient? Dann können Sie für den Raum die anteilige Miete inklusive Nebenkosten geltend machen – auch für Strom, Heizung oder die Hausratversicherung. Auch als Rentner oder Pensionär, können Sie unter Umständen Ausgaben für das Arbeitszimmer abrechnen, wenn Sie daheim weiter beruflich tätig sind (BFH, Az. VIII R 3/12).
Wie viel? Wie viel insgesamt zählt, hängt davon ab, wie viel Sie dort arbeiten. Für viele ist das ein Mix: Mal arbeiten sie wegen Corona-Lockdown komplett zu Hause. Mal dürfen sie wieder mehr im Büro arbeiten.
Heimbüro Mittelpunkt der Tätigkeit. Sie haben mit Ihrem Arbeitgeber vereinbart, dass Sie überwiegend daheim arbeiten. Dann zählen für diese Monate Ihre anteiligen Kosten für das häusliche Arbeitszimmer unbegrenzt. Das ist etwa der Fall, wenn es mindestens drei Heimarbeitstage bei einer Fünftagearbeitswoche sind.
Heimbüro nicht Mittelpunkt der Tätigkeit. Sie müssen nur zwei von fünf Arbeitstagen in der Woche zu Hause arbeiten, weil kein anderer Arbeitsplatz für die Arbeiten zur Verfügung steht oder die Chefin Sie angewiesen hat, daheim zu arbeiten – etwa wegen des Infektionsrisikos? Für die Monate zählen Heimbürokosten bis maximal 1 250 Euro im Jahr. Das gilt auch Berufstätige, die am Wochenende zu Hause dienstlich erreichbar sein müssen und für diese Zeit kein Arbeitsplatz beim Arbeitgeber bereitsteht (FG München, Az. 15 K 439/15). Ist der Kostenabzug für eine oder mehrere Tätigkeiten möglich, gibt es ihn anteilig bis zum Höchstbetrag (BFH, Az. VIII R 52/13).
Beispiel: Ein Angestellter war im Lockdown von März bis Mai und November bis Dezember 2020 voll im Homeoffice. Die übrigen sieben Monate arbeitete er nur zwei Tage pro Woche zu Hause. Er kann für sein 15 Quadratmeter großes Heimbüro 187 Euro im Monat ansetzen, das sind 15 Prozent der Warmmiete und Nebenkosten für seine 100 Quadratmeter große Wohnung. Er rechnet für sein Heimbüro ab: 935 Euro (5 Lockdown-Monate x 187 Euro) plus 1 250 Euro (7 Monate x 187 Euro, maximal 1250 Euro). Die 2 185 Euro bringen ihm abzüglich von 1 000 Euro Werbungskostenpauschale bei ursprünglich 40 000 Euro zu versteuerndem Einkommen rund 432 Euro Steuererstattung inklusive Soli.
So prüfen Sie, ob Sie Ihr Arbeitszimmer steuerlich zählt
Lage und Funktion? Das häusliche Arbeitszimmer muss als separater Raum seiner Lage, Funktion und Ausstattung nach in Ihre häusliche Sphäre eingebunden sein und fast ausschließlich beruflich genutzt werden. Es muss nicht nur zu Büroarbeiten dienen. Auch künstlerische, geistige oder schriftstellerische Tätigkeiten sind als Nutzung anerkannt (BFH, Az. VI R 70/01 und XI R 89/00).
Ausreichender Raum? Es muss zudem von den übrigen Wohnräumen abgetrennt sein. Eine Arbeitsecke genügt nicht. Außerdem muss die Wohnung für den Wohnbedarf ausreichend groß sein.
Ausstattung? Eine private Nutzung als Wohnraum muss so gut wie ausgeschlossen sein. Dafür spricht neben der Funktion des Raums auch dessen Ausstattung: Das Heimbüro ist typischerweise etwa mit Schreibtisch, Bürostuhl, Regalen, Büchern, Computer eingerichtet.
Nutzung? Nutzen Sie das heimische Büro zu 10 Prozent oder mehr privat, ist es nicht möglich, die beruflichen Ausgaben anteilig geltend zu machen (BFH, Az. GrS 1/14, Az. X R 1/13 und Az. IX R 20/13, Az. IX R 21/13). Das Heimbüro muss zudem ein abgetrennter, wie ein Büro eingerichteter Raum sein. Eine Arbeitsecke genügt nicht (BFH, Az. GrS 1/14 und Az. X R 32/11; BMF-Schreiben vom 06.10.2017, Arbeitszimmer).
So ermitteln Sie die Kosten für Ihr Arbeitszimmer
Wie errechne ich die anteiligen Arbeitszimmerkosten?
Sie müssen zunächst die anteiligen Kosten aus den Gesamtkosten für Ihre Wohnung rausrechnen – etwa für Miete, Strom und Heizung und andere Nebenkosten wie Beiträge für die Hausratversicherung. Dazu berechnen Sie den Anteil Ihres Arbeitszimmers an der Gesamtwohnfläche nach folgender Formel: Fläche des Arbeitszimmers geteilt durch Gesamtwohnfläche der Wohnung mal 100. Das Ergebnis ist Ihr Arbeitszimmeranteil in Prozent. Hat Ihre Wohnung 90 Quadratmeter und der Arbeitsraum 9 Quadratmeter, können Sie 10 Prozent der Miet- und Nebenkosten ansetzen. Zusätzlich gehören zu den Arbeitszimmerkosten auch Ihre Ausgaben für Renovierung und Einrichtung des Raumes – etwa für neue Lampen und Teppiche, aber nicht für Luxus. Separat zählen Büromöbel und PC. Diese Posten kann jeder unabhängig vom Heimbüro geltend machen.
Was kann ich für das Heimbüro in unserem Eigenheim ansetzen?
Wie bei einer Mietwohnung ermitteln Sie zunächst den Arbeitszimmeranteil. Als Kosten setzen Sie dann anteilig für das Arbeitszimmer die Abschreibungsrate (AfA) für das selbst genutzte Eigentum an. Die jährliche AfA für das Eigenheim beträgt in der Regel 2 Prozent der Herstellungs- und Anschaffungskosten – ohne Grundstückskosten. Dazu kommen gegebenenfalls Darlehenszinsen. Die übrigen anteiligen Nebenkosten sind ähnlich wie bei einer Mietwohnung etwa Ausgaben für Grundsteuer, Versicherungen, Strom, Heizung (siehe Frage zuvor).
Ich nutze das Arbeitszimmer zusammen mit meinem Mann. Kann jeder Kosten abrechnen?
Das kommt darauf an: Grundsätzlich kann jeder seine Kosten entsprechend seines Eigentums- oder Mietverhältnisses geltend machen. Gehört Ihnen beiden die Eigentumswohnung zu gleichen Teilen oder sind Sie beide Mieter, rechnet jeder die Hälfte der Gesamtkosten Ihres Arbeitszimmers ab. Greift die 1 250-Euro-Grenze, weil es nicht Mittelpunkt der Arbeit ist, sondern nur kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht, gilt bei einem gemeinsamen Arbeitszimmer die 1 250- Euro-Grenze für jeden Partner in voller Höhe (BFH, Az. VI R 53/12 und BFH, Az. VI R 86/13 und BMF-Schreiben vom 6.10.2017, Arbeitszimmer). Der personenbezogene Höchstbetrag führt jedoch dazu, dass Sie auch nur einmal maximal 1 250 Euro im Jahr absetzen können, wenn Sie mehrere häusliche Arbeitszimmer nutzen – unabhängig davon, ob gleichzeitig oder nacheinander oder ob in einem oder in verschiedenen Haushalten (BFH, Az. VIII R 15/15).
Wie kann ich als Selbstständige mein Heimbüro geltend machen?
Manche Selbstständige wie Logopädinnen können trotz eigener Praxisräume ihr Heimbüro angeben, wenn Büroarbeiten in den Betriebsräumen wegen deren Beschaffenheit und Nutzungsbedingungen unzumutbar sind (BFH, Az. III R 9/16). Gewerbetreibende, Selbstständige und Land- und Forstwirte prüfen eine Zugehörigkeit des Arbeitszimmers zum Betriebsvermögen und berücksichtigen es in der entsprechenden Anlage G, S oder L zu ihrer Steuererklärung.
Kann ich die Arbeitszimmerkosten auch geltend machen, wenn ich in Elternzeit bin?
Ja, Frauen und Männer in Elternzeit können ihre Kosten für ein Arbeitszimmer ansetzen – zumindest bis 1 250 Euro. Bedingung ist, dass sie den Raum nachweislich nutzen, um während der Auszeit im Beruf auf dem Laufenden zu bleiben (BFH, Az. VI R 137/99 und BMF-Schreiben vom 06.10.2017, Arbeitszimmer).
Zählt steuerlich auch die Mitbenutzung von Küche, Bad und Flur?
Nein, Kosten für Nebenräume wie Küche, Bad und Flur können Sie nicht zusätzlich zum Heimbüro geltend machen (BFH, Az. X R 26/13).
Kann ich als Rentner die Kosten für mein Arbeitszimmer absetzen, wenn ich noch arbeiten und Geld verdienen will?
Nach einem Urteil des Bundesfinanzhofs konnte ein Pensionär über 3 000 Euro für sein Arbeitszimmer als Betriebsausgaben voll geltend machen. Der pensionierter Ingenieur nutzte es im Keller seines Einfamilienhauses für seine Arbeit als selbstständiger Gutachter. Es machte mit seiner Tätigkeit im Streitjahr 5 332 Euro Verlust, in den beiden Jahren danach erzielte er 10 832 Euro und 35 260 Euro Gewinn. Für die Richter war seine Gutachtertätigkeit der Mittelpunkt der gesamten beruflichen Arbeit. Die anderen Einkünfte seien zu gering und die Pension zähle nicht mit, weil der Mann sie für seine frühere Berufstätigkeit als Ingenieur beziehe (BFH, Az. VIII R 3/12).
Kann ich für meine Arbeitstage im Büro anstelle der Pendlerpauschale die Kosten für meine ÖPNV-Jahreskarte in voller Höhe geltend machen? Geht das auch, wenn ich 111 Tage im Homeoffice gearbeitet habe?
Ja, Sie können die vollen Kosten für Ihre Zeitfahrkarte für den öffentlichen Nahverkehr als Werbungskosten absetzen – und zwar zusätzlich zur 5-Euro-Homeoffice-Pauschale für maximal 120 Arbeitstage im Jahr, die es für die Steuerjahre 2020 und 2021 gibt.
Das gilt laut Finanzverwaltung bundesweit: Ihre tatsächlichen Kosten für eine Zeitfahrkarte zur Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel für die Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte zählen dann als Werbungskosten, wenn die Gesamtkosten für das Ticket aufs Jahr gesehen höher sind als die Entfernungspauschale von 30 Cent je Kilometer, bezogen auf die einfache Entfernung von daheim ins Büro.
Das Finanzministerium Thüringen schreibt: „Das gilt auch dann, wenn der Arbeitnehmer eine Zeitfahrkarte in Erwartung der regelmäßigen Benutzung für den Weg zur ersten Tätigkeitsstätte erworben hat, er die Zeitfahrkarte dann aber aufgrund der Tätigkeit im Homeoffice nicht im geplanten Umfang verwenden kann“ (Erlass vom 17. Februar 2021, Az. S 1901–2020 Corona – 21.15).
Die Kosten für das Ticket müssen Sie also nicht auf einzelne Arbeitstage aufteilen.
Gibt es die Homeoffice-Pauschale auch für Azubis?
Auszubildende können wie alle anderen Berufstätigen auch die Homeoffice-Pauschale in ihrer Steuererklärung (Anlage N) als Werbungskosten für 2020 geltend machen. Für jeden Kalendertag, an dem sie ausschließlich daheim gearbeitet haben, rechnen sie 5 Euro Homeoffice-Pauschale für bis zu 120 Arbeitstagen im Jahr ab. Insgesamt berücksichtigen die Beamten höchstens 600 Euro.
Die Homeoffice-Pauschale bringt Azubis Vorteile, obwohl sie meist kein separates Arbeitszimmer haben und deshalb bislang keine Kosten für ihre Aufwendungen absetzen durften. Auch Homeoffice-Tage in Ein-Zimmer-Appartements sind jetzt begünstigt. Für die Steuererklärung spielt es so keine Rolle, ob Azubis etwa am Küchentisch oder auf dem Sofa arbeiten. Die 5-Euro-Pauschale bekommen Azubis auch 2021, wenn sie ihre betriebliche oder berufliche Tätigkeit zu Hause erledigen.
Tipp: Neben der Homeoffice-Pauschale können Sie noch viele andere Homeoffice-Kosten absetzen wie für Schreibtisch, Stuhl, Lampe, PC, Regale, Büromaterial oder Telefon und Internet im Homeoffice. Kommen mehr als 1 000 Euro Werbungskosten im Jahr zusammen, bringt das eine Steuerersparnis.
