Home­office und häusliches Arbeits­zimmer: Im Home­office Steuern sparen

So bekommen Sie die Home­office-Pauschale

Die 5-Euro-Pauschale kann jeder Berufs­tätige für seine Home­office-Tage absetzen, also auch jeder Ehepartner für sich. Angestellte rechnen sie als Werbungs­kosten in ihrer Steuererklärung ab, Selbst­ständige als Betriebs­ausgaben.

Bedingung. Sie arbeiten an den Tagen ausschließ­lich daheim und setzen keine Kosten für ein Arbeits­zimmer ab und auch keine Pend­lerpauschale.

Höchst­grenze. Die 600 Euro haben Sie mit 120 Home­office-Tagen ausgeschöpft. Mehr ist nicht drin, auch wenn Sie mehr Tage daheim arbeiten.

Mehrere Jobs im Home­office. Arbeiten Sie im Neben- und Haupt­job daheim, teilen Sie die 5-Euro-Pauschale bis zum 600 Euro Höchst­betrag auf Ihre verschiedenen Tätig­keiten auf. Mehr als insgesamt fünf Euro pro Tag sind nicht drin. Damit sind alle Kosten für die Nutzung der Wohnung wie für Strom, anteilige Miete abge­golten.

Alternative zu Arbeits­zimmer. Sie können die Home­office-Pauschale auch anstelle Ihrer Kosten für Ihr Arbeits­zimmer daheim ansetzen. Das dürfte kaum lohnen, weil Ihre nachgewiesenen Kosten meist viel höher sind.

Fahrt­kosten. Fahren Sie an einem Home­office-Tag noch ins Büro, können Sie für diesen Tag nur die Pend­lerpauschale von 30 Cent je Kilo­meter der einfachen Entfernung zur Arbeit abrechnen – keine Home­office-Pauschale. Ab 2021 gibt es 35 Cent ab dem 21. Entfernungs­kilometer. Sind Sie auswärts tätig, zählen 30 Cent je Kilo­meter mit dem Pkw oder die Ticket­kosten (Details im Special Entfernungspauschale).

Trotzdem weitere Belege für Jobkosten sammeln

Die Home­office-Pauschale wirkt sich für Arbeitnehmer steuerlich aus, wenn im Jahr mehr als 1 000 Euro Jobkosten zusammen­kommen (zu Special Werbungskosten). Das dürften viele schaffen, weil sie etwa für die anderen Büro­arbeits­tage die Pend­lerpauschale absetzen können. Sie sollten aber auch Belege für weitere Jobkosten sammeln – etwa für Büromaterial und andere kleine Dinge. Kommen im Jahr insgesamt für alle Jobkosten mehr als 1 000 Euro an Ausgaben zusammen, kann das Steuern sparen (zum Steuersparrechner der Stiftung Warentest).

Frau Müller rechnet für 2020 diese Werbungs­kosten ab

So prüfen Sie, ob Sie Ihr Arbeits­zimmer steuerlich zählt

Lage und Funk­tion? Das häusliche Arbeits­zimmer muss als separater Raum seiner Lage, Funk­tion und Ausstattung nach in Ihre häusliche Sphäre einge­bunden sein und fast ausschließ­lich beruflich genutzt werden. Es muss nicht nur zu Büro­arbeiten dienen. Auch künst­lerische, geistige oder schrift­stel­lerische Tätig­keiten sind als Nutzung anerkannt (BFH, Az. VI R 70/01 und XI R 89/00).

Ausreichender Raum? Es muss zudem von den übrigen Wohn­räumen abge­trennt sein. Eine Arbeits­ecke genügt nicht. Außerdem muss die Wohnung für den Wohn­bedarf ausreichend groß sein.

Ausstattung? Eine private Nutzung als Wohn­raum muss so gut wie ausgeschlossen sein. Dafür spricht neben der Funk­tion des Raums auch dessen Ausstattung: Das Heimbüro ist typischer­weise etwa mit Schreibtisch, Büro­stuhl, Regalen, Büchern, Computer einge­richtet.

Nutzung? Nutzen Sie das heimische Büro zu 10 Prozent oder mehr privat, ist es nicht möglich, die beruflichen Ausgaben anteilig geltend zu machen (BFH, Az. GrS 1/14, Az. X R 1/13 und Az. IX R 20/13, Az. IX R 21/13). Das Heimbüro muss zudem ein abge­trennter, wie ein Büro einge­richteter Raum sein. Eine Arbeits­ecke genügt nicht (BFH, Az. GrS 1/14 und Az. X R 32/11; BMF-Schreiben vom 06.10.2017, Arbeits­zimmer).

So ermitteln Sie die Kosten für Ihr Arbeits­zimmer

Wie errechne ich die anteiligen Arbeits­zimmerkosten?

Sie müssen zunächst die anteiligen Kosten aus den Gesamt­kosten für Ihre Wohnung raus­rechnen – etwa für Miete, Strom und Heizung und andere Neben­kosten wie Beiträge für die Hausrat­versicherung. Dazu berechnen Sie den Anteil Ihres Arbeits­zimmers an der Gesamt­wohn­fläche nach folgender Formel: Fläche des Arbeits­zimmers geteilt durch ­Gesamt­wohn­fläche der Wohnung mal 100. Das Ergebnis ist Ihr Arbeits­zimmer­anteil in Prozent. Hat Ihre Wohnung 90 Quadrat­meter und der Arbeits­raum 9 Quadrat­meter, können Sie 10 Prozent der Miet- und Neben­kosten ansetzen. Zusätzlich gehören zu den Arbeits­zimmerkosten auch Ihre Ausgaben für Reno­vierung und Einrichtung des Raumes – etwa für neue Lampen und Teppiche, aber nicht für Luxus. Separat zählen Büromöbel und PC. Diese Posten kann jeder unabhängig vom Heimbüro geltend machen.

Was kann ich für das Heimbüro in unserem Eigenheim ansetzen?

Wie bei einer Miet­wohnung ermitteln Sie zunächst den Arbeits­zimmer­anteil. Als Kosten setzen Sie dann anteilig für das Arbeits­zimmer die Abschreibungs­rate (AfA) für das selbst genutzte Eigentum an. Die jähr­liche AfA für das Eigenheim beträgt in der Regel 2 Prozent der Herstellungs- und Anschaffungs­kosten – ohne Grundstücks­kosten. Dazu kommen gegebenenfalls Darlehens­zinsen. Die übrigen anteiligen Neben­kosten sind ähnlich wie bei einer Miet­wohnung etwa Ausgaben für Grund­steuer, Versicherungen, Strom, Heizung (siehe Frage zuvor).

Ich nutze das Arbeits­zimmer ­zusammen mit meinem Mann. Kann jeder Kosten abrechnen?

Das kommt darauf an: Grund­sätzlich kann ­jeder seine Kosten entsprechend seines Eigentums- oder Miet­verhält­nisses geltend machen. Gehört Ihnen beiden die Eigentums­wohnung zu gleichen Teilen oder sind Sie beide Mieter, rechnet jeder die Hälfte der Gesamt­kosten Ihres Arbeits­zimmers ab. Greift die 1 250-Euro-Grenze, weil es nicht Mittel­punkt der Arbeit ist, sondern nur kein anderer Arbeits­platz zur Verfügung steht, gilt bei einem gemein­samen Arbeits­zimmer die 1 250- Euro-Grenze für jeden Partner in voller Höhe (BFH, Az. VI R 53/12 und BFH, Az. VI R 86/13 und BMF-Schreiben vom 6.10.2017, Arbeits­zimmer). Der personenbezogene Höchst­betrag führt jedoch dazu, dass Sie auch nur einmal maximal 1 250 Euro im Jahr absetzen können, wenn Sie mehrere häusliche Arbeits­zimmer nutzen – unabhängig davon, ob gleich­zeitig oder nach­einander oder ob in einem oder in verschiedenen Haushalten (BFH, Az. VIII R 15/15).

Wie kann ich als Selbst­ständige mein Heimbüro geltend machen?

Manche Selbst­ständi­ge wie Logopädinnen können trotz eigener Praxis­räume ihr Heimbüro angeben, wenn Büro­arbeiten in den Betriebs­räumen wegen deren Beschaffenheit und Nutzungs­bedingungen unzu­mutbar sind (BFH, Az. III R 9/16). Gewer­betreibende, Selbst­ständige und Land- und Forst­wirte prüfen eine Zugehörig­keit des Arbeits­zimmers zum Betriebs­vermögen und berück­sichtigen es in der entsprechenden Anlage G, S oder L zu ihrer Steuererklärung.

Kann ich die Arbeits­zimmerkosten auch geltend machen, wenn ich in Eltern­zeit bin?

Ja, Frauen und Männer in Elternzeit können ihre Kosten für ein Arbeits­zimmer ansetzen – zumindest bis 1 250 Euro. Bedingung ist, dass sie den Raum nach­weislich nutzen, um während der Auszeit im Beruf auf dem Laufenden zu bleiben (BFH, Az. VI R 137/99 und BMF-Schreiben vom 06.10.2017, Arbeits­zimmer).

Zählt steuerlich auch die Mitbenut­zung von Küche, Bad und Flur?

Nein, Kosten für Neben­räume wie Küche, Bad und Flur können Sie nicht zusätzlich zum Heimbüro geltend machen (BFH, Az. X R 26/13).

Kann ich als Rentner die Kosten für mein Arbeits­zimmer absetzen, wenn ich noch arbeiten und Geld verdienen will?

Nach einem Urteil des Bundes­finanzhofs konnte ein Pensionär über 3 000 Euro für sein Arbeits­zimmer als Betriebs­ausgaben voll geltend machen. Der pensionierter Ingenieur nutzte es im Keller seines Einfamilien­hauses für seine Arbeit als selbst­ständiger Gutachter. Es machte mit seiner Tätig­keit im Streit­jahr 5 332 Euro Verlust, in den beiden Jahren danach erzielte er 10 832 Euro und 35 260 Euro Gewinn. Für die Richter war seine Gutachter­tätig­keit der Mittel­punkt der gesamten beruflichen Arbeit. Die anderen Einkünfte seien zu gering und die Pension zähle nicht mit, weil der Mann sie für seine frühere Berufs­tätig­keit als Ingenieur beziehe (BFH, Az. VIII R 3/12).

Kann ich für meine Arbeits­tage im Büro anstelle der Pend­lerpauschale die Kosten für meine ÖPNV-Jahres­karte in voller Höhe geltend machen? Geht das auch, wenn ich 111 Tage im Home­office gearbeitet habe?

Ja, Sie können die vollen Kosten für Ihre Zeitfahr­karte für den öffent­lichen Nahverkehr als Werbungs­kosten absetzen – und zwar zusätzlich zur 5-Euro-Home­office-Pauschale für maximal 120 Arbeits­tage im Jahr, die es für die Steuer­jahre 2020 und 2021 gibt.

Das gilt laut Finanz­verwaltung bundes­weit: Ihre tatsäch­lichen Kosten für eine Zeitfahr­karte zur Benut­zung öffent­licher Verkehrs­mittel für die Wege zwischen Wohnung und erster Tätig­keits­stätte zählen dann als Werbungs­kosten, wenn die Gesamt­kosten für das Ticket aufs Jahr gesehen höher sind als die Entfernungs­pauschale von 30 Cent je Kilo­meter, bezogen auf die einfache Entfernung von daheim ins Büro.

Das Finanz­ministerium Thüringen schreibt: „Das gilt auch dann, wenn der Arbeitnehmer eine Zeitfahr­karte in Erwartung der regel­mäßigen Benut­zung für den Weg zur ersten Tätig­keits­stätte erworben hat, er die Zeitfahr­karte dann aber aufgrund der Tätig­keit im Home­office nicht im geplanten Umfang verwenden kann“ (Erlass vom 17. Februar 2021, Az. S 1901–2020 Corona – 21.15).

Die Kosten für das Ticket müssen Sie also nicht auf einzelne Arbeits­tage aufteilen.

Gibt es die Home­office-Pauschale auch für Azubis?

Auszubildende können wie alle anderen Berufs­tätigen auch die Home­office-Pauschale in ihrer Steuererklärung ­(Anlage N) als Werbungs­kosten für 2020 geltend machen. Für jeden Kalendertag, an dem sie ausschließ­lich daheim ge­arbeitet haben, rechnen sie 5 Euro Homeoffice-Pauschale für bis zu 120 Arbeits­tagen im Jahr ab. Insgesamt berück­sichtigen die Beamten höchs­tens 600 Euro.

Die Home­office-Pauschale bringt Azubis Vorteile, obwohl sie meist kein separates Arbeits­zimmer haben und deshalb ­bislang keine Kosten für ihre Auf­wendungen absetzen durften. Auch Home­office-Tage in Ein-Zimmer-­Appartements sind jetzt begüns­tigt. Für die Steuererklärung spielt es so keine Rolle, ob Azubis etwa am Küchentisch oder auf dem Sofa arbeiten. Die 5-Euro-Pauschale bekommen Azubis auch 2021, wenn sie ihre betriebliche oder berufliche Tätig­keit zu Hause erledigen.

Tipp: Neben der Home­office-Pauschale können Sie noch viele andere Home­office-Kosten absetzen wie für Schreibtisch, Stuhl, Lampe, PC, Regale, Büromaterial oder Telefon und Internet im Home­office. ­Kommen mehr als 1 000 Euro Werbungskosten im Jahr zusammen, bringt das eine Steuerersparnis.