Während Berufstätige ihre Ausgaben für Fortbildungen unbegrenzt als Werbungskosten absetzen können, gelten die Kosten für eine Erstausbildung nur als Sonderausgaben.
Bildungskosten absetzen – das Wichtigste in Kürze
- Arbeitnehmer.
- Liegt ein beruflicher Zusammenhang vor, können Arbeitnehmer Ausgaben für ihre Fort- oder Weiterbildung als Werbungskosten absetzen. Das gilt aber nur für Aufwendungen, die nicht vom Arbeitgeber übernommen werden. Erst wenn die Weiterbildungskosten zusammen mit anderen Werbungskosten über 1 000 Euro liegen, lohnt sich eine detaillierte Auflistung. Denn das Finanzamt berücksichtigt bei Arbeitnehmern automatisch eine Werbungskostenpauschale von 1 000 Euro.
- Kinder auf Privatschulen.
- Eltern können 30 Prozent des Schulgeldes für ihre Kinder in ihrer Steuererklärung als Sonderausgaben absetzen. Pro Kind sind aber maximal 5 000 Euro erlaubt. Kosten für Verpflegung und Unterbringung, etwa in einem Internat, zählen nicht.
- Studierende.
- Wer ein Erststudium oder eine Erstausbildung absolviert, kann seine Ausgaben für Bücher, Studiengebühren oder tägliche Fahrten nur als Sonderausgaben bis zu einem Höchstbetrag von 6 000 Euro pro Jahr absetzen. Sonderausgaben dürfen nur in dem Jahr, in dem die Kosten angefallen sind, geltend gemacht werden. Wer keine Einkünfte in dieser Zeit hat, spart damit auch keine Steuern. Verlustvorträge auf spätere Jahre, etwa den ersten Job mit Einkommen, sind nicht möglich.
- Ausbildung, Duales Studium, Zweitstudium.
- Anders sieht es steuerlich aus, wenn in einem Ausbildungsverhältnis gleichzeitig gelernt und gearbeitet wird, etwa in einer Lehre oder einem dualem Studium, oder wenn ein Zweitstudium wie ein Master absolviert wird. Dann können die Kosten für die Ausbildung als Werbungskosten mit dem Finanzamt abgerechnet werden. Vorteil: Ausgaben sind unbegrenzt absetzbar und es kann ein Verlustvortrag für spätere Jahre beantragt werden, in denen höhere Einkünfte zu erwarten sind und damit auch eine höhere Steuerersparnis.
- Alle Details zur Steuererklärung.
- Bildungskosten sind nicht alles. Im Ratgeber Steuern von Finanztest lesen Sie alle Details zur Steuererklärung. Hier zeigen wir Ihnen auch, wie Sie Kosten korrekt in die Erklärung eintragen.
Studierende haben hohe Ausgaben
Für Berufstätige, die auf eigene Kosten zur beruflichen Weiterbildung ein Dreitagesseminar besucht haben, ist die Sache klar: Sie dürfen die Ausgaben in der Steuererklärung unbegrenzt als Werbungskosten geltend machen. Doch was gilt für Studierende? Mit Fahrten zur Uni, Nachhilfestunden, Lehrgangs- und Prüfungsgebühren, Lernmitteln wie Computer, Laptop oder Bücher und Semesterbeitrag kommt einiges zusammen. Zählen Studienkosten als Werbungskosten, lassen sie sich in spätere Jahre vortragen. Dann können Studierende noch nach dem Studium von ihren Ausgaben profitieren und damit in den ersten Berufsjahren Steuern sparen.
Wer direkt studiert, hat steuerliche Nachteile
Doch vielen jungen Erwachsenen macht die Rechtslage einen Strich durch die Rechnung: Sind sie direkt nach dem Abitur an die Hochschule gegangen oder absolvieren sie eine schulische Erstausbildung, dürfen sie ihre Bildungskosten nur bis zu einer Höhe von 6 000 Euro als Sonderausgaben absetzen. Der Haken: Mit Sonderausgaben kann man nur Steuern sparen, wenn man im selben Jahr auch Einkünfte etwa Lohn, Gehalt oder Miet- oder Kapitalerträge versteuern muss. Denn Sonderausgaben wirken sich nur im Jahr der Ausgaben aus. Ohne Einnahmen verpuffen sie. Das Finanzamt stellt insoweit keinen Verlust für Folgejahre fest, der dann später mit Einnahmen verrechnet werden könnte. Da viele Studenten während der Unizeit noch nichts zum Verrechnen haben, gehen sie steuerlich mit ihren Bildungskosten leer aus (siehe Grafik am Ende dieses Beitrags).
Steuervorteile bei dualer Ausbildung oder Zweitausbildung
Ein Abzug als Werbungskosten ist dagegen möglich, wenn die Ausbildung innerhalb eines Arbeitsverhältnisses stattfindet. Beispiele hierfür sind Berufsausbildungen, aber auch ein duales Studium zählt hier.
Finden schulische Ausbildung oder Studium nach einer bereits abgeschlossenen Berufsausbildung statt, ist ebenfalls ein Abzug als Werbungskosten erlaubt. Die Erstausbildung muss allerdings mindestens zwölf Monate dauern – bei mindestens 20 Stunden wöchentlich. Das Studium nach einem Taxifahrerschein oder der Ausbildung zum Rettungssanitäter zählt also nicht als Zweitausbildung, ein Masterstudium schon (siehe Grafik am Ende dieses Beitrags).
Studium und Steuer: Wichtige Entscheidung gefallen
Die steuerliche Unterscheidung von Kosten des Erststudiums und Ausgaben für ein Zweitstudium hat das Bundesverfassungsgericht als verfassungskonform bestätigt (BVerfG, Az. 2 BvL 23/14 und Az. 2 BvL 24/14). Laut Gericht vermitteln Erstausbildung oder Erststudium unmittelbar nach dem Schulabschluss nicht nur Berufswissen. Sie dienen der allgemeinen Persönlichkeitsentwicklung und fördern Begabungen und Kompetenzen, die nicht zwangsläufig für einen konkreten Beruf notwendig sind. Deshalb dürfe der Gesetzgeber Kosten dafür als privat veranlasst werten und sie den Sonderausgaben zuordnen. Es bleibt also alles beim Alten, auch für Studierende, deren Steuerfälle in dem Punkt in den vergangenen Jahren offengehalten wurden.
Bildungskosten auch rückwirkend absetzbar
Wenn Ihre Ausgaben als Werbungskosten zählen, können Sie noch in späteren Jahren Ihre Steuerlast senken, sobald Sie steuerpflichtige Einkünfte haben. Das funktioniert so: Auch ohne Einkommen rechnen Sie Ihre Bildungskosten als Werbungskosten in der Anlage N ab und beantragen im Mantelbogen die Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags. Das Finanzamt stellt diesen Verlust fest, der mit künftigen Einkünften verrechnet wird. Der Antrag auf Verlustfeststellung ist sogar rückwirkend möglich. Das Finanzamt muss ihn 2020 noch für die Jahre bis 2013 annehmen, wenn für das jeweilige Jahr noch keine Steuererklärung eingereicht wurde. Die Verjährungsfrist läuft erst nach sieben Jahren ab (BFH, Az. IX R 22/14).
Wenn Sie Ausgaben für Ihr Erststudium noch nicht abgerechnet haben, reichen Sie Steuererklärungen nach. Die Formulare für frühere Jahre finden Sie beim Bundesfinanzministerium. Wählen Sie auf der Ministeriumsseite „Formularcenter“ und dann unter „Formulare A-Z“ die „Einkommensteuer“ mit der jeweiligen Jahreszahl.
Eltern nutzen Ausbildungsfreibetrag
Für Eltern gilt: Wenn das Kind für Ausbildung oder Studium nicht mehr zu Hause wohnt und sie es finanziell unterstützen, können Eltern in ihrer Steuererklärung den Ausbildungsfreibetrag von 924 Euro nutzen. Zusätzlichen Abzug bringt nur Schulgeld für eine Berufsausbildung, aber nicht für ein Studium. Alle anderen Kosten können die Kinder nur selbst in ihrer Steuererklärung geltend machen.
Tipp: Die Steuerexperten der Stiftung Warentest erklären Ihnen, wie Sie auch für Ihr volljähriges Kind weiterhin Kindergeld bekommen können.
Diese Kosten lassen sich absetzen
Auszubildende und Studierende müssen Folgendes beachten: In Verträgen etwa für die Mietwohnung oder das Bildungsdarlehen müssen sie selbst als Vertragspartner auftauchen – läuft der Vertrag über die Eltern, können Kinder die Kosten nicht angeben.
Voll abzugsfähig sind unter dieser Bedingung sämtliche Ausbildungsgebühren, aber auch Nachhilfestunden. Lernmittel wie Kopien, Fachbücher, Laptop, Tablet oder Bücherregal zählen ebenfalls. Sind einzelne Dinge inklusive Mehrwertsteuer teurer als 952 Euro (bis 2017 noch 487,90 Euro), werden sie über mehrere Jahre abgeschrieben. Wurde für die Ausbildung ein Darlehen aufgenommen, zählen auch Zinsen und Gebühren, die Rückzahlungen aber nicht.
Fahrtkosten und zweiter Haushalt
Absetzen lassen sich auch Fahrtkosten zur Bildungseinrichtung. Bei einem Vollzeitstudium oder einer rein schulischen Ausbildung zählen allerdings nicht die tatsächlichen Kosten. Zur Anwendung kommt die Entfernungspauschale von 30 Cent je Kilometer zwischen Wohnung und Bildungsstätte.
Leben junge Erwachsene sowohl in einer Unterkunft am Ausbildungsort als auch zu Hause bei ihren Eltern, können sie Kosten für eine doppelte Haushaltsführung angeben. Bedingung ist allerdings, dass sie zu mehr als 10 Prozent an den Haushaltskosten der Eltern beteiligt sind. Ist dies erfüllt, können sie von ihren Miet- und Nebenkosten für den Haushalt am Bildungsort bis zu 1 000 Euro monatlich absetzen.
Tipp: Grundlegende Informationen zu Fahrtkosten finden Sie im Special Arbeitsweg und Entfernungspauschale.
Fortbildung: Steuern sparen, wenn der Chef nicht zahlt
Wer mitten im Berufsleben steht, hat noch lange nicht ausgelernt. In vielen Berufen ist eine regelmäßige Weiterbildung unumgänglich. Übernimmt der Arbeitgeber die Kosten nicht oder nur zum Teil, sind sie steuerlich absetzbar. Arbeitnehmer und auch Selbstständige können Fortbildungskosten als Werbungskosten oder Betriebsausgaben in der Steuererklärung geltend machen (siehe Grafik am Ende des Beitrages).
Sollten Sie gerade nicht arbeiten, sondern eine Elternzeit oder eine Arbeitslosigkeit für einen Lehrgang nutzen, dürfen auch Sie Ihre Bildungskosten trotzdem unbegrenzt als Werbungskosten abrechnen.
Sprachkurs für den Urlaub zählt nicht
Wichtig ist, dass es sich um eine berufliche Fortbildung handelt. Ein Sprachkurs in der Abendschule zählt nur, wenn der Teilnehmer die erlernte Sprache für seinen Job benötigt. Lernt er hingegen für den nächsten Urlaub im Ausland, ist kein Abzug möglich. Gleiches gilt für Fortbildungen im Ehrenamt. Kosten, die der Arbeitgeber übernimmt, lassen sich ebenfalls nicht absetzen.
Für Arbeitnehmer gilt eine Pauschale
Alle Ausgaben rund um den Job werden für Arbeitnehmer mit einer Pauschale von 1 000 Euro abgegolten. Dazu zählen auch die Fortbildungskosten. Kommen Arbeitnehmer durch ihre Aufwendungen für Weiterbildungen über diese Grenze, zählen die tatsächlichen Ausgaben. Für Selbstständige gibt es die Pauschale nicht. Für sie lohnt es sich auch unterhalb der Grenze von 1 000 Euro, die Kosten anzugeben.
Hin- und Rückweg sind absetzbar
Neben den Gebühren für Fortbildung oder Prüfung geben Teilnehmer die Fahrtkosten zur Bildungseinrichtung an. Anders als beim Arbeitsweg zählt nicht nur die Entfernungspauschale. Für eine Fahrt mit dem Pkw sind also 30 Cent pro Kilometer für Hin- und Rückfahrt möglich. Bei der Fahrt mit öffentlichen Verkehrsmitteln gelten die tatsächlichen Kosten für das Ticket.
Steuerabzug auch für Verpflegung
In den ersten drei Monaten einer beruflichen Fortbildung nutzen Steuerzahler außerdem die Verpflegungspauschalen. Diese sind ab 2020 gestiegen. Für Tage, an denen sie länger als acht Stunden von zu Hause weg sind, geben sie 14 Euro an. Findet eine Fortbildung mit Übernachtung statt, sind es sogar 28 Euro pro Tag. Für An- und Abreisetage kommen für die Verpflegung jeweils 14 Euro hinzu.
Kosten für Übernachtungen sind zusätzlich nach Rechnungsbetrag absetzbar. Ist ein Anteil für Verpflegung – etwa Frühstück oder Mittagessen – enthalten, wird er abgezogen.
Wird die Bildungsstätte weniger als drei Tage pro Woche besucht, entfällt die Befristung auf drei Monate.
Lehrbücher und Software absetzen
Genauso wie Arbeitsmittel sind auch Lernmittel für berufliche Weiterbildungen wie Lehrbücher, Kopien und Lernsoftware abzugsfähig. Bis zu einem Preis von 952 Euro (bis 2017 waren es noch 487,90 Euro) inklusive Mehrwertsteuer lassen sich Lernmittel sofort abschreiben. Sind einzelne Dinge teurer, werden sie über mehrere Jahre abgeschrieben.
Kreditkosten für teure Fortbildung
Handelt es sich um eine kostspielige Fortbildung, für die der Teilnehmer einen Kredit aufnimmt, kann er die Zinsen als Werbungskosten geltend machen. Für Gebühren gilt das Gleiche. Die Kreditrückzahlung selbst bringt aber keine Vergünstigung.
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@PordSaid: Nein, man kann sich nicht aussuchen, in welchem zukünftigen Veranlagungsjahr die Verrechnung der Verluste stattfindet.
Nach § 10 d EstG findet für negative Einkünfte, die bei der Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte nicht ausgeglichen werden (bis zu einem Betrag von 1 000 000 Euro), vorrangig vor Sonderausgaben, außergewöhnlichen Belastungen und sonstigen Abzugsbeträgen ein Verlustrücktrag statt. Auf Antrag des Steuerpflichtigen findest anstelle dessen ein Verlustvortrag auf den folgenden Veranlagungszeitraum statt.
Die vorgetragenen negativen Einkünfte sind in den folgenden Veranlagungszeiträumen unbeschränkt (bis zu einem Gesamtbetrag der Einkünfte von 1 Million Euro) vom Gesamtbetrags der Einkünfte (vorrangig vor Sonderausgaben, außergewöhnlichen Belastungen und sonstigen Abzugsbeträgen) abzuziehen. Die Verlustverrechnung findest auch in solchen Veranlagungszeiträumen statt, in denen der Steuerpflichtige nur ein Einkommen unterhalb des Grundfreibetrags hat (BFH-Urteil vom 26.7.2005, XI B 93/03). Bleibt bei hohen Verlustvorträgen nach der Verrechnung noch etwas übrig, wird dieser Überhang weiter vorgetragen.
Ein Verlustvortrag kann im Gegensatz zum Verlustrücktrag von nicht begrenzt werden.
Habe ich die Wahl, in welches Jahr genau mein Verlust vorgetragen werden soll? oder berücksichtigt das Finanzamt meinen Verlustvortrag automatisch UNBEDINGT im nächsten Steuerbescheid?
@Jonas_Maria: Dies ist nicht der Ort für den Erhalt einer individuellen Steuerrechtsberatung. Diese erhalten Sie beim Lohnsteuerhilfeverein oder in der Steuerberatungskanzlei. Fragen, die sich konkret auf Ihre steuerliche Situation beziehen, beantworten wir an dieser Stelle nicht. Hier erläutern wir nur unsere Berichterstattung, soweit dazu Fragen aufkommen. Daher beschränken sich unsere Ausführungen auf allgemeine Hinweise.
1. Auch wenn die zweite Ausbildung auf die Erstausbildung aufbaut können die damit verbundenen Kosten als Werbungskosten abgesetzt werden.
2. Fahrt- und Verpflegungskosten der Zweitausbildung, gehören in die Anlage N.
3. Handelt es sich bei der Zweitausbildung um eine bezahlte Tätigkeit im Angestelltenverhältnis, ist zwischen den Fahrtkosten zur ersten Tätigkeitsstätte und zur zweiten Tätigkeitsstelle zu differenzieren. Eine Krankenpflegehelferin, die z-B. die Krankenpflegeausbildung in Vollzeit im Krankenhaus absolviert, setzt alle ihr entstehenden Kosten wie jede andere Arbeitnehmerin ab.
4. Nur bei der nebenberuflichen Fortbildung kommen die gesamten Fahrt- und Verpflegungskosten in die Zeile 45 der Anlage N.
5. Wer an verschiedenen Orten arbeitet, bittet die Chefin, eine erste Tätigkeitsstätte zu bestimmen. Das kann der Firmensitz, aber auch ein anderer Standort sein. Es muss nicht der Standort sein, am dem am häufigsten gearbeitet wird.
5. Wenn die Zweitausbildung nicht als Fortbildung gewertet wird, sondern reguläre Werbungskosten in Anlage N einzutragen sind:
Können /müssen die Tage, an denen meine Frau zum Unterricht an die Bildungsakademie gefahren ist steuerlich anders geltend gemacht werden, als die Tage, an denen sie im Praxiseinsatz am gleichen Klinikstandort war, obwohl der Fahrtweg der selbe und es eigentlich ja keine Auswärtstätigkeit war?
Ich habe bisher in keinem Forum eine eindeutige Erklärung für diese Konstellationen gefunden. Ich hoffe, hier ein paar Antworten zu finden, bedanke mich dafür im Voraus und entschuldige mich für den langen Text, der hoffentlich nachvollziehbar formuliert ist und sich auf 5 einzelne Fragen verteilt.