Das zählt als außergewöhnliche Belastung

Höhere Ausgaben zählen

Sie können inzwischen mehr Krank­heits­kosten und andere allgemeine außergewöhnliche Be­lastungen absetzen, weil die zumut­bare Belastung geringer ist als nach den alten Regeln bis 2017. Das ­haben Steuerzahler vor dem Bundes­finanzhof erstritten (Az. VI R 75/14). Allerdings müssen Sie einen gewissen Eigen­anteil nach wie vor selber tragen. Erst Ausgaben über Ihrer zumut­baren Belastung wirken sich steuerlich aus.

So wird die zumut­bare Belastung berechnet

Wie hoch Ihre zumut­bare Belastung ist, hängt in erster Linie vom Einkommen, Familien­stand und Kinder­zahl ab. Allerdings muss das Finanz­amt seit 2017 diesen Eigen­anteil stufen­weise ermitteln: Nur der Teil des Gesamt­betrags der Einkünfte, der 15 340 Euro und 51 130 Euro über­steigt, wird mit dem jeweils höheren Prozent­satz belastet (siehe Tabelle unten). So kann ein Ehepaar mit 52 000 Euro Einkünften bis zu 665 Euro mehr absetzen als früher.

Tabelle Zumut­bare Belastung – diese Prozent­werte gelten

Rechner: Höhe der zumut­baren Belastung schnell ermitteln

Die Höhe Ihrer zumut­baren Belastung können Sie einfach mit unserem Rechner berechnen. Dafür entnehmen Sie Ihren Ge­samt­betrag der Einkünfte aus dem letzten Steuer­bescheid, falls sich Ihre Einkünfte nicht wesentlich verändert haben. Rechnen Sie alle Posten zusammen, die Ihnen im Jahr entstanden sind. Oft kommen Sie dann über den Eigen­anteil.

Belege aufheben!

Ob Verordnung, Privatrezept oder Kauf­quittung – heben Sie alle Belege sorgfältig auf, vor allem, wenn Sie größere Ausgaben stemmen müssen, etwa während einer langen Krankheit.

Eigen­anteil auf dem Prüf­stand

Ein Muster­prozess vor dem Bundes­finanzhof soll klären, ob der Eigen­anteil für Gesund­heits­kosten entfällt, etwa für Brillen oder Zahn­ersatz (BFH, Az. VI R 18/19). In den meisten Fällen über­nehmen die Krankenkassen Kosten etwa für Sehhilfen nicht. Jetzt klagt ein Mann, der 70 Prozent seiner Kosten (2 240 Euro) für ein Zahnimplantat und eine Brille absetzen will. Sein Argument: Beamte bekommen für solche Gesund­heits­kosten ­steuerfrei Beihilfe.

So rechnen Sie Krank­heits­kosten in der Steuererklärung ab

Ihre außergewöhnlichen Kosten werden in der Steuererklärung abge­fragt. Den größten Posten bilden fast immer Krank­heits­kosten. Rechnen Sie unbe­dingt alle Ausgaben zusammen, die Ihnen im abzu­rechnenden Steuer­jahr entstanden sind. Oft können Sie nur so Ihren Eigen­anteil knacken. Anerkannt werden Ihre Ausgaben – dazu gehören auch die für Ehepartner und Kinder – nur dann als außergewöhnliche Belastungen, wenn Arznei oder Behand­lung medizi­nisch notwendig waren. Für diese Ausgaben reicht als Nach­weis eine Verordnung des Arztes oder Heilpraktikers.

Krank­heits­kosten sind stets außergewöhnliche Belastungen

Sie müssen aber zuerst Ver­sicherungs­leistungen in Anspruch nehmen. Nur die darüber hinaus privat getragenen Zahlungen dürfen Sie angeben. Krank­heits­kosten gelten grund­sätzlich als außergewöhnliche Belastungen. Das gilt auch, wenn Sie einen Verkehrs- oder Sport­unfall selbst verschuldet haben.

Kein Abzug für vorbeugende Maßnahmen

Maßnahmen, die lediglich Krankheiten vorbeugen oder die Gesundheit erhalten sollen, bleiben als private Kosten steuerlich unbe­rück­sichtigt. Das gilt auch für Ausgaben, die Ihnen durch die Corona-Pandemie entstehen. Masken, Desinfektions­mittel und Schnell­tests lassen sich in der Regel nicht in der Steuererklärung ansetzen.

Anders sieht es aus, wenn Sie bereits erkrankt sind. Das Finanz­amt erkennt nur Posten an, die Ihnen ein Arzt oder eine Ärztin zuvor verordnet hat und welche Sie selbst getragen haben. Auch hier müssen Sie den Abzug der zumut­baren Belastung einplanen.

Pflege­kosten und Heim­unterbringung absetzen

Pflege­kosten können Ihnen durch die Beschäftigung einer ambulanten Pfle­gekraft, die Unterbringung in einem Pfle­geheim oder in der Pfle­gestation eines Altenheims oder in einem Alten­pfle­geheim entstanden sein. Sind Ihnen selbst oder Ihrem Ehepartner Pflege­kosten entstanden, können diese Aufwendungen als außergewöhnliche Belastungen berück­sichtigt werden.

Hatten Sie einen Pflegegrad oder haben Sie einen nahen Angehörigen mit Pfle­gegrad unterstützt, können Sie Kosten, die Sie privat getragen haben, abrechnen. Bei fest­gestelltem Pfle­gegrad geht das problemlos. Als Nach­weis legen Sie Rechnungen sowie die Bescheinigung des Pfle­gegrades oder den Schwerbehindertenausweis mit Merkzeichen H (hilf­los) vor. Leistungen aus einer privaten Zusatz­versi­cherung müssen Sie vorher abziehen (BFH, Az. VI R 8/10).

Achtung: Pflege­kosten und Behindertenpausch­betrag (siehe Tabelle) können Sie nicht kombinieren. Wenn Sie pflegebedürftig sind und an einer Behin­derung leiden, müssen Sie sich entscheiden: Entweder beantragen Sie den Pausch­betrag oder weisen höhere Kosten einzeln nach.

Heim­auf­enthalt nur aus Alters­gründen nicht absetz­bar

Soll das Finanz­amt die Ausgaben anerkennen, muss die Unterbringungwegen der Pflegebedürftig­keit, einer Behin­derung oder Krankheit notwendig sein. Ein Heim­auf­enthalt allein aus Alters­gründen ist steuerlich nicht absetz­bar.

Übrigens: Kosten für eine krank­heitsbedingte Unterkunft in einem Pfle­geheim zählen auch ohne fest­gestellten Pfle­gegrad (BFH, Az. VI R 38/09).

Finanz­amt zieht Haus­halts­ersparnis ab

Wurde der eigene Haushalt aufgelöst, zieht das Finanz­amt für 2021 von den Ausgaben 9 744 (2022: 9 984) Euro Haus­halts­erspar­nis ab – 27 Euro pro Tag oder 812 Euro pro Monat. Bei einer Heim­unterbringung beider Ehegatten ist für jeden der Ehegatten eine Haus­halts­ersparnis anzu­setzen (BFH, Az. VI R 22/16). Dem Abzug einer Haus­halts­ersparnis hat das Finanzge­richt Köln wider­sprochen. Es hat keine Ersparnis von den Kosten, die ein Sohn für die Unterbringung seiner Mutter in einem Pfle­geheim getragen hat, abge­zogen (FG Köln, Az. 14 K 2643/16). Das Urteil ist rechts­kräftig. Danach entfällt die Anrechnung der Haus­halts­ersparnis immer, wenn die pflegebedürftige Person über der Haushalts­ersparnis liegende Bezüge und Einkünfte hat, die sie für die Unterbringung im Heim verwendet hat. Ob der Bundes­finanzhof diese Recht­sprechung in einem anderen Verfahren bestätigen wird, bleibt abzu­warten.

Pausch­beträge verdoppelt

Ab 2021 gelten höhere Behindertenpausch­beträge (siehe Tabelle unten). Zugleich wurden die maßgeblichen Grade der Behin­derung an das Sozialrecht angeglichen. Dadurch können Sie schon einen Pausch­betrag, wenn Ihr Grad der Behin­derung (GdB) unter 50 liegt - ohne zusätzliche Voraus­setzungen. Ab einem Grad der Behin­derung von 20 gibt es zwischen 384 und 2 840 Euro Behindertenpauschbetrag, 7 400 Euro für Menschen, die hilf­los oder blind sind. Für Kinder beantragen Sie die Pauschale in der Anlage Kind. Diese können Sie sich über­tragen lassen, wenn Sie für das Kind Kinder­geld bekommen.

Wer sich für den Pausch­betrag entscheidet, kann seine Pflege­kosten nicht als außergewöhnliche Belastungen ansetzen. Auch die Steuerermäßigung für Pflege­leistungen im Haushalt darf dann nicht bean­sprucht werden. Wie Sie am besten Ihre Kosten absetzen, lesen Sie hier.

Zusätzliche Fahrt­kostenpauschale mitnehmen

Zusätzlich zum Behindertenpausch­betrag können Betroffene für ihre Fahrt­kosten einen speziellen Pausch­betrag erhalten. Dieser beträgt 900 Euro für Menschen mit einem Grad der Behin­derung ab 80 oder mit einem Grad ab 70 und dem Merkzeichen „G“. Gehbehinderte Menschen mit dem Merkzeichen „aG“, Blinde oder behinderte Menschen mit dem Merkzeichen „H“ können pauschal sogar 4 500 Euro geltend machen. So sparen sie sich die Einzel­abrechnungen. Das Finanz­amt rechnet hier aber die zumut­bare Belastung an, also einen Eigen­anteil an den Kosten. Wie Sie am besten Ihre Kosten absetzen, lesen Sie hier.

Tabelle: Der Grad der Behin­derung und die Steuer

Pausch­betrag für Hinterbliebene beantragen

Waisen, hinterbliebene Eltern oder Ehegatten erhalten 370 Euro Pausch­betrag, wenn sie Hinterbliebenen­bezüge nach dem Bundes-/Soldaten­versor­gungs­gesetz oder einer entsprechenden Regelung beziehen. Als Nach­weis dient der Bescheid laut Versorgungs­gesetz.

Unterhalt für bedürftige Angehörige oder Flücht­linge absetzen

Haben Sie einen bedürftigen Angehörigen finanziell unterstützt und können Ihre Zahlungen belegen? Für 2020 lassen sich 9 408 Euro (2021: 9 744 Euro) absetzen plus über­nommene Krank­heits- und Pflege­versicherungs­beiträge. Der Höchst­betrag gilt auch für Kinder, die für pflegebedürftige Eltern Heim­kosten bezahlen – und für Eltern, die ihr Kind unterstützen, für das sie kein Kinder­geld mehr bekommen. Einkünfte des Unterstützten über 624 Euro im Jahr (minus 180 Euro Kostenpauschale) zieht das Amt vom Höchst­betrag ab. Mehr Details finden Sie in unserem Special über Unterhalt.