Pflege- und Krank­heits­kosten Kosten absetzen bei Pflege und Behin­derung

Bei Ihnen wurde ein Grad der Behin­derung von mindestens 20 fest­gestellt? Dann erhalten Sie einen Behindertenpausch­betrag und können damit Ihre regel­mäßigen Pflege- und Betreuungs­kosten pauschal abrechnen, statt diese einzeln als außergewöhnliche Belastung nach­zuweisen.

Wie viel? Der Pausch­betrag beträgt seit dem Jahr 2021 ab einem Grad der Behin­derung von 20 zwischen 384 Euro bis maximal 7 400 Euro im Jahr. Bis Ende 2020 gab es die Pauschale erst ab einem Grad von 25. Sie erhalten den vollen Pausch­betrag auch, wenn erst während des Jahres eine Behin­derung eintritt. Steigt der Grad der Behin­derung, steht Ihnen entsprechend der höhere Pausch­betrag zu.

Zusätzlich können Sie ab einem Grad der Behin­derung von 70 eine Fahrt­kostenpauschale von 900 bis 4 500 Euro als außergewöhnliche Belastung absetzen. Anders als beim Behindertenpausch­betrag wirken sich diese Kosten aber erst über einem gewissen Eigen­anteil aus (siehe Grafik unten).

Für wen? Für alle mit einem Grad der Behin­derung ab 20 ohne weitere Anforderungen. Sie können sich als Eltern eines pflegebedürftigen Kindes, für das Sie Kindergeld erhalten, auch den Pausch­betrag über­tragen lassen, wenn Ihr Kind ihn selbst nicht nutzen kann.

Belege. Das Versorgungs­amt oder das zuständige Amt der Kommune muss den Grad der Behin­derung fest­gestellt haben. Es genügt aber auch, wenn Sie wegen der Behin­derung eine gesetzliche Rente oder andere laufende Bezüge erhalten und durch den Renten­bescheid oder andere laufende Bezüge das nach­weisen (BMF-Schreiben vom 1. März 2021).

Frei­betrag. Lena Weber (Grad der Behin­derung von 40) beantragte im Mai 2021 einen Behindertenpausch­betrag als Frei­betrag bei der Lohn­steuer. Ihr Chef musste die 860 Euro zusätzlich berück­sichtigen. Dadurch hat sie im Jahr 2021 rund 252 Euro Steuern weniger gezahlt. Das hat sich ab Juni bereits monatlich bemerk­bar gemacht: In Steuerklasse 1 hatte Weber bei 3 000 Euro Brutto­gehalt ab Juni rund 36 Euro mehr Netto.

Tipp: Sammeln Sie Belege für Ihre einmaligen Kosten – etwa für den Einbau eines Treppenlifts, für Heilbe­hand­lungen, Kuren, Arzneien, extra Rechnungen vom Pflege­dienst für häusliche Intensiv- und Behand­lungs­pflege. Diese können Sie als außergewöhnliche Belastungen mit Eigen­anteil absetzen.

Dazu gehört auch das Entgelt, das Sie nahen Angehörigen für die Pflege bezahlen. Bedingung: Die verwandten Helfer leben nicht in Ihrem Haushalt und Sie haben mit ihnen einen Anstellungs­vertrag wie unter Fremden üblich vereinbart – etwa als Minijob über minijobzentrale.de – und das vereinbarte Entgelt wird per Bank­über­weisung gezahlt.

Achtung. Sind Ihre regel­mäßigen behin­derungs­bedingten Kosten im Jahr höher als der Behindertenpausch­betrag? Dann sollten Sie den Abzug als außergewöhnliche Belastung wählen. Hier wird zwar eine zumut­bare Belastung ange­rechnet. Aber diese dürfen Sie als haushaltsnahe Pflege- und Betreuungskosten absetzen.

Sie pflegen einen Angehörigen oder einen anderen nahe­stehenden Menschen in seinem oder Ihrem Haushalt? Dann erhalten Sie seit 2021 einen Pflegepausch­betrag, wenn der Gepflegte zumindest Pfle­gegrad 2 hat (Das System der Pflegegrade). Bisher war mindestens Pfle­gegrad 4 Voraus­setzung. Den Pflegepausch­betrag erhalten Sie auch, wenn ambulante Pflege­dienste mithelfen (siehe Grafik unten).

Wie viel? Der neue Pflegepausch­betrag beträgt je nach Pfle­gegrad:

• Pfle­gegrad 2: 600 Euro,
• Pfle­gegrad 3: 1 100 Euro,
• Pfle­gegrad 4 und 5 oder Hilf­losig­keit: 1 800 Euro.

Für was? Der Pflegepausch­betrag soll nur Aufwendungen abgelten, die Ihnen durch Ihre Pflege entstanden – etwa Fahrt­kosten.

Bedingungen. Sie müssen mit dem Menschen, den Sie betreuen, nicht verwandt sein. Eine enge persönliche Beziehung genügt (BFH, Az. III R 4/95). Zudem darf die Behörde den Pausch­betrag nicht kürzen, wenn Sie nur kurz­fristig oder nur an den Wochen­enden die Betreuung über­nehmen (BFH, Az. III R 34/07).

Bedingung ist jedoch, dass Sie für die Pflege keine Einnahmen erhalten – auch kein Pflegegeld. Ausnahme: Erhalten Sie als Eltern Pflegegeld für Ihr behindertes Kind, zählt das nicht als steuerschädliche Einnahmen.

Achtung. Teilen Sie sich mit anderen die Pflege, müssen Sie sich auch den Pausch­betrag teilen. Ausnahme: Der andere Pflegende erhält das Pflegegeld. Dann steht Ihnen ein Pflegepausch­betrag zu, dem anderen aber nicht, weil er Einnahmen für die Pflege hat.

Beispiel. Maria und Johann Helm haben ihren Vater (Pfle­gegrad 2) in seiner Wohnung versorgt. Johann hat allein den vollen Pflegepausch­betrag von 600 Euro erhalten, weil Maria das Pflegegeld von ihrem Vater bekommt. Das brachte Johann 2021 bei 50 000 Euro zu versteuerndem Einkommen 232 Euro Steuerersparnis.

Belege. Den Pflegebedarf weisen Sie durch den Bescheid der Pflegekasse über den Pfle­gegrad von mindestens 2 nach oder mit dem Bescheid des Versorgungs­amts oder dem Schwerbehinderten­ausweis mit Merkzeichen „H“. Eine Bescheinigung des Haus­arztes genügt nicht.

Tipp: Haben Sie Kosten über­nommen wie für ein behindertengerechtes Bad oder den Treppenlift? Dann können Sie diese als außergewöhnliche Belastung geltend machen, wenn Sie gegen­über dem Menschen, den Sie pflegen, unter­halts­pflichtig sind. Das gilt auch für Kosten eines zeit­weisen Heim­auf­enthalts und vorüber­gehender Beschäftigung von Pflegepersonal.

Ein professioneller Pflege­dienst über­nimmt die Betreuung? Dann können Sie den Steuer­abzug für haus­halts­nahe Dienst­leistungen nutzen (siehe Grafik unten). Ein Pfle­gegrad ist dafür nicht Bedingung.

Wie viel? Insgesamt berück­sichtigt das Finanz­amt im Jahr für alle Ihre haus­halts­nahen Dienst­leistungen Rechnungen bis zu 20 000 Euro. Dazu gehören auch die Ausgaben für Pflege­dienste. 20 Prozent der Kosten mindern direkt Ihre Steuer, also bis zu 4 000 Euro im Jahr pro Haushalt.

Für wen? Sie können Ihre eigenen Kosten in der Steuererklärung abrechnen. Es zählen nach derzeitiger Auffassung der Finanz­verwaltung aber auch Kosten, die Sie für andere Menschen über­nommen haben, die Ihnen nahe­stehen, zum Beispiel Ihre Eltern. Eine Unterhaltspflicht ist dafür nicht Voraus­setzung. Hier kommt es laut Finanzbehörde auch nicht darauf an, ob die Pflege in Ihrem eigenen Haushalt oder dem Haushalt der betreuten Person geleistet wird.

Bedingungen. Der pflegebedürftige Mensch nutzt nicht den Behindertenpausch­betrag und führt einen eigenen Haushalt oder lebt in Ihrem Haushalt. Zudem muss die Rechnung für den Pflege­dienst per Über­weisung beglichen werden.

Leistungen der Pflege­versicherung für die Pflege- und Betreuung rechnet das Finanz­amt aber an. Nur das Pflegegeld bleibt außen vor (Paragraf 37 Sozialgesetz­buch XI).

Beispiel. Anja Klein betreut ihre Mutter (Pfle­gegrad 2) zu Hause. Statt Pflegesach­leistungen hat die Mutter Pflegegeld von 316 Euro im Monat beantragt. Das Geld gibt sie ihrer Tochter, die sich von einem professionellen Pflege­dienst unterstützen lässt.

Die Tochter über­nimmt im Gegen­zug 2 000 Euro Kosten im Jahr, da die Mutter nur wenig Rente hat. Setzt Klein die 2 000 Euro selbst als haus­halts­nahe Dienst­leistung ab, senkt das ihre Steuer um 400 Euro.

Als außergewöhnliche Belastungen würden die 2 000 Euro der Tochter keinen Vorteil bringen, da ihre zumut­bare Belastung beim Gesamt­betrag der Einkünfte von 40 000 Euro darüber liegt.

Achtung. Den Pflegepausch­betrag von 600 Euro kann Anja Klein nicht in ihrer Steuererklärung geltend machen, weil sie das Pflegegeld erhält.

Tipp: Sie können auch Pflege­kosten absetzen, wenn die gepflegte Person nicht mit in Ihrem Haushalt lebt, sondern im eigenen (BFH, Az. VI R 2/20). Das Finanz­amt muss Rechnungen auch anerkennen, wenn der oder die Steuer­pflichtige sie bezahlt hat, aber diese nicht auf ihre Adresse, sondern die des gepflegten Angehörigen ausgestellt sind.