17.08.2010

Nebenverdienst: So bleibt mehr übrig

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A bis Z der Betriebsausgaben

In der Einnahmenüberschussrechnung müssen Betriebseinnahmen und -ausgaben aufgeführt werden. Hier die wichtigsten Betriebsausgaben und Abschreiberegeln.

Abschreibungen
Für geringwertige Wirtschaftsgüter bis 150 Euro	Die Anschaffungskosten für Arbeitsmittel, die ohne Umsatzsteuer weniger als 150 Euro kosten, können sofort abgesetzt werden.
Für geringwertige Güter zwischen 150 und 1 000 Euro	Für Anschaffungen ab 2010 müssen die Käufer wählen, ob sie die Güter nach der 410-Euro-Regelung abschreiben oder die Poolabschreibung nehmen: - 410-Euro-Regel: Anschaffungskosten bis 410 Euro werden sofort abgeschrieben. Für Güter zwischen 410 und 1 000 Euro gilt dann die Abschreibung für Abnutzung (AfA). Das heißt, die Güter werden nicht sofort, sondern über die Nutzungsdauer verteilt abgeschrieben wie etwa bei einem Computer über drei Jahre. - Pool: Güter mit Kosten ab 150 Euro werden in einem Abschreibepool gesammelt und über fünf Jahre zu 20 Prozent pro Jahr abgeschrieben. - Für alle Wirtschaftsgüter über 150 Euro müssen Tag und Kosten der Anschaffung in einem Extraverzeichnis „GWG“ in der Steuererklärung angegeben werden. - Für 2008 und 2009 gilt für erworbene Güter zwischen 150 und 1 000 Euro nur die Poolabschreibung.
Für Güter über 1 000 Euro	Die Art der Abschreibung für Abnutzung (AfA) können Selbstständige selbst wählen. Entweder sie setzen gleichbleibende (lineare) Raten oder fallende (degressive) Raten an (siehe Beispiel im Text).
Sonderabschreibungen	Um Freiberuflern die Anschaffung von Wirtschaftsgütern zu erleichtern, erkennt das Finanzamt im ersten Jahr der Anschaffung eine Sonderabschreibung in Höhe von 20 Prozent des Kaufpreises zusätzlich an. Alternativ können Freiberufler den 20-Prozent-Betrag auch auf fünf Jahre verteilen.
Betriebsausgaben
Arbeitszimmer	- Sind Räume für die Nebentätigkeit extra gemietet, zählen Miete und Nebenkosten zu den Ausgaben. - Ist das Arbeitszimmer zuhause und Mittelpunkt der gesamten beruflichen Tätigkeit, zählen alle anteiligen Kosten wie für Miete, Grundsteuer, Versicherungsbeiträge, Reinigung und auch für die Renovierung dazu. - Ist das Arbeitszimmer zuhause und nötig, weil es für die dort erledigte Arbeit woanders keinen Arbeitsplatz gibt, hat das Bundesverfassungsgericht entschieden, dass die Kosten wieder anerkannt werden müssen (siehe Meldung Arbeitszimmer).
Berufsverbände	Beiträge an politische Parteien und Gewerkschaften werden nicht anerkannt, dafür aber Mitgliedsbeiträge an Handelskammern, Berufskammern und -verbände wie etwa die Ärztekammer oder den Architektenbund.
Bewirtung von Kunden, Geschäftspartnern oder Fachkollegen	Von den Bewirtungskosten außerhalb der Privatwohnung können in der Regel 70 Prozent abgezogen werden. Für den Nachweis ist ein maschinell erstellter Rechnungsbeleg nötig. Anlass und Namen bewirteter Personen müssen mit angegeben werden.
Bürokosten	Gegenstände wie Visitenkarten, Ordner, aber auch Aktenkoffer oder Schreibtisch werden sofort voll berücksichtigt, solange sie den Anschaffungspreis geringwertiger Wirtschaftsgüter von 150 oder 410 Euro nicht überschreiten.
Fachliteratur	Kosten für beruflich bedingte Anschaffungen wie Zeitungen und Zeitschriften werden oft nur anerkannt, wenn sie nicht Allgemeinwissen, sondern berufsbezogene Informationen vermitteln.
Geschenke an Geschäftsfreunde	Geschenke bis zur Freigrenze von 35 Euro pro Person und Jahr werden akzeptiert, wenn sie der Beziehung nutzen. Fällt der Betrag höher aus, darf nichts abgesetzt werden. Die Art der Beziehung und der Anlass müssen notiert werden.
Internetauftritt und Werbung	Die Kosten für den Kauf einer Web-Adresse (Domain) können nicht abgesetzt werden, dafür aber die laufenden Gebühren. Wird eine Webseite von einem Grafiker erstellt, können die Kosten als Anschaffung des Wirtschaftsgutes „Webseite“ abgesetzt werden. Werbeaufwendungen wie das Inserat in der Gemeindezeitung oder Prospekte dürfen sofort abgezogen werden.
Telefon- und Internetgebühren	Ein Anschluss, der nur betrieblich genutzt wird, kann ganz abgesetzt werden. Gibt es keinen, kann der betriebliche Anteil der Kosten als Betriebsausgabe abgezogen werden. Existiert kein Einzelnachweis, macht das Finanzamt meist halbe-halbe. Die Pauschale ist abhängig von der persönlichen Situation.
Versicherungen	Versicherungen wie die Berufshaftpflicht, die eindeutig dem Betrieb zugeordnet sind, können abgesetzt werden. Kommt es zu einem Schaden, so ist die Versicherungsleistung als Betriebseinnahme zu versteuern.
Fahrkosten	Zwischen Wohnung und Betrieb sind Fahrten in Höhe der Entfernungspauschale (30 Cent pro Entfernungskilometer) abzugsfähig. Für berufliche Fahrten können 30 Cent pro tatsächlich gefahrenen Kilometer oder nachgewiesene höhere Kosten geltend gemacht werden (Dienstreisepauschale).

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