Kapital­lebens­versicherung So greift das Finanz­amt zu

Verträge vor 2005 sind privilegiert

Erlebt der Versicherungs­nehmer den Vertrags­ablauf, müssen Kunden mit Altverträgen oft weder mit Finanz­amt noch Sozialkassen teilen: Die Leistung bleibt steuerfrei, wenn der Vertrag bis zum 31. Dezember 2004 abge­schlossen wurde und in einer Summe ausgezahlt wird. Weitere Voraus­setzungen:

• Bis zu Auszahlung, Verkauf oder vorzeitiger Kündigung hatte die Police eine Lauf­zeit von mindestens zwölf Jahren und
• mindestens fünf Jahre lang wurden Beiträge einge­zahlt.
• Bei nach dem 31. März 1996 abge­schlossenen Verträgen (bei Direkt­versicherungen über den Arbeit­geber nach dem 31. Dezember 1996) muss der Todes­fall­schutz außerdem mindestens 60 Prozent der Beitrags­summe über die gesamte Lauf­zeit betragen haben.

Sonderfall: Vermietete Immobilien

Steuern können bei Altverträgen fällig werden, wenn der Sparer die Police zur Tilgung oder Sicherung eines Darlehens einge­setzt hat, das der Finanzierung vermieteter Immobilien diente. Sind die zur Sicherung des Darlehens verwendeten Ansprüche aus der Lebens­versicherung höher als die Anschaffungs­kosten der Immobilie, ist eine „steuerschädliche Verwendung“ gegeben. Die führt in vollem Umfang zur Steuer­pflicht der in der Versicherung angesparten Zins­erträge (Bundes­finanzhof, Az. VIII R 19/04).

Auszahlung als Monats­rente

Wird eine Altpolice mit Abschluss vor 2005 als monatliche Rente ausgezahlt, muss der „Ertrags­anteil“ versteuert werden – genauso wie bei neueren Verträgen. Die Höhe dieses Ertrags­anteils richtet sich nach dem Alter bei Renten­beginn.

Beispiel: Bei Beginn der Rente mit dem 60. Lebens­jahr gelten 22 Prozent der Auszahlung als steuer­pflichtiger Ertrags­anteil.

Tabelle: Rente teil­weise steuer­pflichtig

So wird der steuer­pflichtige Anteil einer als Rente ausgezahlten Lebens­versicherung ermittelt.

Das Einkommen müssen Versicherungs­nehmer über ihre Steuererklärung in der Anlage R angeben. Wie hoch die Einkommensteuer darauf ist, hängt von den Einkommens- und Lebens­verhält­nissen ab.

Tipp: Geben Sie die Rentenzah­lungen unbe­dingt in Ihrer Steuererklärung an. Seit 2005 melden die Versicherungs­unternehmen alle Renten­auszah­lungen online an die Finanz­ämter.

Verträge nach 2005 steuer­pflichtig

Anfang 2005 wurden für Neuverträge Steuerprivilegien gekippt. Lässt sich ein Kunde das Kapital auszahlen, muss er auf die Erträge aus Lebens­versicherungen nun 25 Prozent Abgeltung­steuer plus Solidaritäts­zuschlag und eventuell Kirchen­steuer zahlen – nach Abzug des Sparerpausch­betrags von 801 Euro für Ledige und 1 602 Euro für Paare. Allerdings zahlt sich hier Geduld für Sparer aus, denn unter zwei Bedingungen greift eine ermäßigte Besteuerung:

• Der Vertrag muss eine Mindest­lauf­zeit von zwölf Jahren aufweisen und
• die Auszahlung darf erst nach dem 60. Geburts­tag des Versicherungs­nehmers erfolgen, bei Vertrags­abschluss ab 2012 erst ab dem 62. Lebens­jahr.

Frühestens Anfang 2017 können also Kunden mit Neuverträgen ab 2005 steuer­begüns­tigt die Auszahlung behalten. Werden die Voraus­setzungen erfüllt, sind nur 50 Prozent der Erträge steuer­pflichtig, dann aber mit dem individuellen Steu­ersatz .

Da der Spitzen­steu­ersatz bei maximal 45 Prozent liegt, zahlen Versicherungs­sparer im schlechtesten Fall 45 Prozent auf die Hälfte ihrer Erträge, maximal 22,5 Prozent auf den Gesamt­ertrag. Bei nied­rigerem Gesamt­einkommen verringert sich die Steuerbelastung auf die Auszahlung.

Die ermäßigte Besteuerung gilt auch für fonds­gebundene Lebens­versicherungs­verträge, bei denen die Versicherungs­gesell­schaft die Beiträge während der Lauf­zeit in Fonds investiert hat.

Welcher Betrag bei Fälligkeit der Police steuer­pflichtig ist, ermittelt der Versicherer anhand der Formel „Auszahlungen minus geleistete Beiträge“.

Kunden müssen selbst handeln

Auf die steuer­pflichtigen Erträge behalten die Versicherungs­gesell­schaften 25 Prozent Steuern plus Solidaritäts­zuschlag und gegebenenfalls Kirchen­steuer ein. Über den Steuer­abzug erteilen sie eine Steuer­bescheinigung.

Unterliegt die Police aber nur einer ermäßigten Besteuerung, schulden Versicherungs­sparer dem Finanz­amt viel weniger Steuern. Sie müssen in diesem Fall selbst aktiv werden und sich den zu viel bezahlten Anteil über ihre Steuererklärung zurück­holen. Dafür müssen sie die Anlage KAP ausfüllen und die Steuer­bescheinigung der Versicherungs­gesell­schaft über die bereits vorgenommenen Steuer­abzüge im Original beim Finanz­amt vorlegen.

Tipp: Machen Sie sich eine Kopie der Bescheinigung. Dann sind Sie auf der sicheren Seite, falls die Originale auf dem Postweg verloren gehen sollten.

Werbungs­kosten nicht abzieh­bar

Neben dem Sparerpausch­betrag erkennt das Finanz­amt im Zusammen­hang mit Versicherungs­erträgen keine weiteren Werbungs­kosten an. Erlittene Verluste, etwa aus einer fonds­gebundenen Lebens­versicherung, lassen sich aber mit anderen Einkünften steu­ersparend verrechnen.

Sozial­abgaben

Wenn privat Kranken­versicherte eine Lebens­versicherung ausgezahlt bekommen, fallen keine Sozialbeiträge an. Auch gesetzlich Kranken­versicherte müssen oft nichts an die Kranken- und Pflegekasse zahlen.

Im Nachteil sind aber gesetzlich versicherte Rentner, die anders als die meisten im Alter nicht pflicht-, sondern freiwil­lig versichert sind. Sie zahlen volle Beiträge auf Auszahlungen aus Lebens­versicherungen, unabhängig davon, ob die Police in einer Summe oder als Rente ausgezahlt wird.

Zudem müssen alle gesetzlich Versicherten zahlen, wenn die Police über den Arbeit­geber als Direkt­versicherung abge­schlossen wurde. Dann sind seit Anfang 2004 volle Beiträge zur Kranken- und Pflegekasse fällig.

Die Forderung wird verteilt: Versicherte zahlen zehn Jahre lang jeden Monat auf 1/120 der beitrags­pflichtigen Auszahlung den Beitrags­satz ihrer Krankenkasse plus Zusatz­beiträge. Steigt in den zehn Jahren der Beitrags­satz, fallen auto­matisch höhere Beiträge auf die Lebens­versicherung an.

Beispiel: Bei 120 000 Euro Auszahlungs­summe beträgt der Krankenkassenbeitrag momentan 18 840 Euro (geschätzt 15,7 Prozent). Monatlich zahlen Versicherte also 157 Euro (1/120 von 18 840 Euro). Dazu kommen 23,50 Euro (2,35 Prozent) für die Pflege­versicherung, Kinder­lose zahlen dafür 26 Euro (2,6 Prozent).

Private Einzahlung in Betriebs­rente

Wechsel des Arbeit­gebers gehören heute zum modernen Berufs­leben. Doch was passiert in solchen Fällen mit der bis dahin angesparten Betriebs­rente?

Fallen die seit 2004 zu zahlenden Beiträge zur Kranken- und Pflegekasse selbst dann an, wenn der Vertrag privat weitergeführt wird?

Hier entschied das Bundes­verfassungs­gericht zugunsten der Betriebs­rentner (Az. 1 BvR 1660/08). Wer seine über den früheren Arbeit­geber abge­schlossene Direkt­versicherung privat weiterführt, zahlt unter bestimmten Voraus­setzungen keine Sozialbeiträge auf den privat einge­zahlten Teil:

• Der Arbeit­geber hat die Direkt­versicherung abge­schlossen.
• Das Beschäftigungs­verhältnis bei diesem Arbeit­geber endete schon vor der Rente, entweder durch einen Jobwechsel oder eine Pleite der Firma.
• Die Direkt­versicherung wird als private Renten- oder Lebens­versicherung weiterbezahlt.
• Anstelle des Arbeit­gebers ist der private Zahler jetzt als Versicherungs­nehmer einge­tragen.

Unterliegt eine Police der ermäßigten Besteuerung, holen Kunden sich Steuern zurück.