Investmentfonds - Nur noch die halbe Dividende steuerpflichtig - Meldung

Nur noch die halbe Dividende steuerpflichtig

Anleger in ausländische Aktienfonds müssen nur noch die Hälfte der Dividende versteuern, die dem Fonds im neuen Geschäftsjahr zufließt. Was sich für die Ausschüttung ändert:
	Altes Recht1	Neues Recht1
Unternehmensebene
Gewinnausschüttung eines deutschen Unternehmens an einen ausländischen Aktienfonds	100 Euro	100 Euro
- Körperschaftsteuer	- 25 Euro 2 (25% von 100 Euro)	- 25 Euro (25% von 100 Euro)
- Kapitalertragsteuer	- 15 Euro (20% von 75 Euro)	- 15 Euro 3 (20% von 75 Euro)
= Bardividende, die der Fonds erhält	= 60 Euro	= 60 Euro
Dividende, die der Fonds an den Anleger ausschüttet oder für ihn wieder anlegt	60 Euro	60 Euro + 15 Euro Anrechnungsguthaben (siehe unten)
Anlegerebene
Dividende aus dem Fonds	60 Euro	60 Euro
+ Anrechnungsguthaben	Kein Guthaben	+ 15 Euro für abgeführte Steuer 3
= Dividende, die der Anleger erhält	= 60 Euro	= 75 Euro
- Kapitalertragsteuer, wenn keine Freistellung	– 18 Euro (30%) 4	Keine Kapitalertragsteuer
= Bruttoausschüttung	= 42 Euro	= 75 Euro
Steuerpflichtiger Kapitalertrag	60 Euro	37,50 Euro (Halbeinkünfte)

1 Ohne Berücksichtigung des Solidaritätszuschlags.
2 Im Jahr 2003 wegen der Flut 26,5 Prozent Körperschaftsteuer.
3 Anleger kann sich die auf deutsche Aktien abgeführte Kapitalertragsteuer in der Steuererklärung anrechnen lassen.
4 Anrechung in der Steuererklärung.

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