Sparen für die Enkel ist gar nicht so einfach. Hier beantworten die Experten von Finanztest eine Leserfrage, die sicherlich viele Sparer beschäftigt: „Ich habe für meinen Enkel einen Wertpapiersparplan eröffnet und spare jährlich gut 1 000 Euro auf einen ETF, der auf den MSCI World setzt. Nun frage ich mich: Muss mein Enkel tatsächlich eine Steuererklärung machen? Ändert sich ab 2018 etwas daran?“
Die Pflicht zur Steuererklärung
Grundsätzlich lautet die Antwort auf die erste Frage: Ja, für 2017 gibt es bei dieser Anlageform noch eine Pflicht zur Steuererklärung. Der Hintergrund: Wer Kapitaleinkünfte hat, muss diese versteuern – und zwar unabhängig davon, wie alt er ist. Bei dem ETF Ihres Enkels handelt es sich um einen ausländischen thesaurierenden Fonds. Bislang hat das Finanzamt gar nicht gemerkt, dass bei diesen ETF Steuern angefallen sind, nämlich für die Erträge, die der Fonds nicht ausgeschüttet, sondern wiederangelegt (thesauriert) hat. Wichtig ist für Sie: Wem gehört das Depot – Ihnen oder Ihrem Enkel? Davon hängt ab, was Sie tun müssen.
Auf wen läuft das Depot?
Wenn Sie auf Ihren Namen für den Enkel sparen und über die Verwendung der Erträge entscheiden, sind es Ihre Einkünfte, die Sie versteuern müssen. Sie geben diese in der Anlage KAP Ihrer Steuererklärung an. Läuft das Depot dagegen auf den Namen des Enkels und er kann jederzeit entscheiden, was er damit macht, sind es seine. In diesem Fall müssen Sie das Finanzamt davon überzeugen, dass das Vermögen wirklich Ihrem Enkel gehört und Sie nicht auf diesem Wege Erträge verschleiern wollen. Dazu setzen Sie einen Schenkungsvertrag auf und erklären darin, dass alle Erträge einzig dem Enkel gehören und Sie diese auch nicht irgendwann zurückfordern werden.
Eine Nichtveranlagungsbescheinigung muss her
Wenn die Erträge Ihrem Enkel gehören, können Sie verhindern, dass automatisch Steuern abgezogen werden. Das klappt auch 2018 noch auf dieselbe Weise. Bitten Sie die Eltern Ihres Enkels, eine sogenannte Nichtveranlagungsbescheinigung (NV-Bescheinigung) beim Finanzamt zu beantragen und legen Sie diese der Bank vor. Die Bescheinigung bekommen alle, die so geringe Einkünfte haben, dass sie keine Steuern zahlen müssen. Im Jahr 2017 bleiben inklusive Sparerpauschbetrag und Sonderausgabenpauschale bis zu 9 657 Euro steuerfrei. Die NV-Bescheinigung gilt für bis zu drei Jahre. Sie brauchen dann auch keinen Freistellungsauftrag bei der Bank mehr zu beantragen und Ihr Enkel muss auch keine Steuererklärung machen.
Das Problem bei thesaurierenden Fonds
Nun zu Ihrer zweiten Frage: Die NV-Bescheinigung für Ihren Enkel bleibt auch 2018 wichtig. Ohne sie passiert sonst nämlich folgendes: Anders als bisher behält die Bank ab 2018 automatisch Steuern für wiederangelegte Erträge des ETF ein. Das Problem: Bei einem thesaurierenden Fonds gibt es keine Ausschüttungen, von denen einfach Steuern abgezogen werden können. Ersatzweise wird die so genannte Vorabpauschale besteuert (so funktioniert die Vorabpauschale).
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@Helmut.K: Wer den jährlichen Sparerpauschbetrag nutzen möchte, um Fondserträge im Veranlagungsjahr freizustellen, muss diese im Veranlagungsjahr selbst erzielen. Das kann über die Ausschüttung der Erträge oder den Verkauf von Fondsanteilen im Veranlagungsjahr selbst geschehen oder über die Versteuerung der Vorabpauschale für thesaurierte Erträge des Vorjahres. Eine nicht genutzte Steuerfreistellung kann nicht in zukünftige Veranlagungszeiträume übertragen werden.
Liegt beim Verkauf eines thesaurierenden Fonds die zu bezahlende Abgeltungssteuer auf die tatsächlich erzielten Erträge über der Höhe der Steuervorauszahlungen für die Vorabschale, ist die Differenz zu versteuern (wenn die Fondserträge insgesamt im Verkaufsjahr über dem Sparerpauschbetrag liegen).
Ob das allein ein Grund dafür ist, den Kauf ausschüttenden Fonds vorzuziehen, ist fraglich. Zwei Gründe können dagegensprechen.
- Nicht immer ist die Wiederanlage der Ausschüttungen kostenfrei. Erneute Ausgabeaufschlägen können den Vorteil wieder zu Nichte machen.
- Jahr für Jahr müssen sich die Anleger um die Wiederanlage kümmern. So bequem wie die Pantoffelstrategie von Finanztest ist das nicht mehr: www.test.de/pantoffelmethode
Wenn ich den Artikel zur Fondsbesteuerung richtig verstanden habe, werden thesaurierende Fonds mit einer Vorabpauschale belegt und besteuert, die oft niedriger ist als die tatsächlich thesaurierten Erträge. Beim Verkauf des Fonds werden die tatsächlichen thesaurierten Erträge ermittelt und besteuert.
Bei ausschüttenden Fonds wird hingegen jährlich der tatsächliche Ertrag besteuert.
Also kommt bei thesaurierenden Fonds der große "Steuerhammer" erst beim Verkauf , gemindert um die auf die Vorabpauschalen gezahlte Steuervorauszahlungen, die mutmaßlich zu niedrig angesetzt sind.
In dem Verkaufsjahr kann der Sparerpauschbetrag bei einem thesaurierenden Fonds daher m.E. leicht überschritten werden.
Unter steuerlichen Aspekten gesehen wären ausschüttende Fonds also günstiger als thesaurierende Fonds. Stimmt meine Überlegung?
Wird beim Verkauf von thesaurierenden Fonds der Sparerpauschbetrag berücksichtigt, den man in den Jahren vor dem Verkauf hinterlegt hatte ?
@klauskschulz: Bitte beachten Sie, dass die Abgeltungssteuer auf die Vorabpauschale nicht den Wertzuwachs des Fonds im laufenden Jahr besteuert, sondern nur einen Ersatz für die Besteuerung der unterjährig thesaurierten Erträge. Die thesaurierten Erträge liegen bei steigenden Kursen in der Regel weit unter den Kursgewinnen. (Für im Veranlagungsjahr 2021 erzielte Thesaurierungen fällt keine Abgeltungssteuer auf die Vorabpauschale an, weil der Basiszinssatz negativ ist.)
Ein Ertrag kann nur einmalig thesauriert werden. Die Erträge, die der Fonds thesauriert, stammen zum Beispiel aus den Dividendenzahlungen der gehaltenen Aktien. Es handelt sich dabei nicht um den Kursgewinn des Fonds aufgrund des Wertzuwachses an der Börse.
Die Abführung der Abgeltungssteuer auf die Vorabpauschale stellt nur eine Steuervorauszahlung statt. Beim Verkauf des Fonds wird die bezahlte Abgeltungssteuer vom Betrag der tatsächlich zu zahlen Abgeltungssteuer abgezogen. Zuvor wird aufgrund der tatsächlichen Höhe der Thesaurierungen und der tatsächlichen Kursgewinnen die Steuerschuld berechnet.
Leider habe ich noch nicht verstanden, wie die Besteuerung funktioniert wenn der Wert in einem Jahr zunimmt, im folgenden Jahr wieder sinkt und im darauffolgenden Jahr wieder steigt.
Folgendes Beispiel:
- Im 1. Jahr findet eine Wertsteigerung von 500 € statt. Daraus errechnet sich die Vorabpauschale mit der entsprechend zu zahlenden Abgeltungssteuer.
- Im 2. Jahr ergibt sich jedoch ein Wertverlust von 500 €. Folglich fällt somit keine Abgeltungssteuer an.
- Im 3. ergibt sich nun wieder eine Wertsteigerung von 500 €.
Wenn nun dafür aber wieder Abgeltungssteuer fällig wird, würde dies doch bedeuten, dass für die dieselbe Wersteigerung 2 mal Steuern berechnet würden.
@Clockwork79: Nein. Für die Berechnung, ob ein familienversichertes Mitglied zu viel verdient, um weiterhin kostenfrei familienversichert zu sein, bleibt die Teilfreistellung von Kapitaleinnahmen für die Ermittlung der Summe der Einkünfte (nach § 2 Abs. 5 a EStG, GKV Spitzenverband Grundsätzliche Hinweise Gesamteinkommen im Rahmen der Prüfung der Voraussetzungen der Familienversicherung vom 12 Juni 2019, Seite 9) außen vor.