Von Berufs wegen im zweiten Haushalt? Bei den entstehenden Kosten unterstützt das Finanzamt.
Beruflich mobil zu sein, ist heute ein Muss, kostet aber auch Zeit und Nerven. Entscheiden sich Pendler für einen Zweithaushalt, bekommen sie Unterstützung vom Finanzamt.
Doppelter Haushalt – die wichtigsten Infos
Das sollten Sie beachten
Details zur Steuererklärung. Ein beruflicher Zweithaushalt ist ein ordentlicher Kostenfaktor, den Sie auf der zweiten Seite der Anlage N abrechnen. Richtiges Sparpotenzial entfaltet er aber nur gemeinsam mit anderen Jobkosten. Im Ratgeber Steuern von Finanztest finden Sie alles, was Sie wissen müssen.
Erstes Jahr. Die Abrechnung des beruflichen Zweitwohnsitzes ist zwar umfangreich, lohnt sich aber! Durch Verpflegungspauschalen, Umzugs- und Einrichtungskosten sparen Sie meist besonders im ersten Jahr Ihrer doppelten Haushaltsführung.
1 000-Euro-Grenze. Ausgaben für Ihre Unterkunft – Miete und Betriebskosten bei einer Mietwohnung oder Kreditzinsen und Abschreibungsraten bei Eigentum – erkennt das Finanzamt bis zu 1 000 Euro im Monatsdurchschnitt an, also 12 000 Euro im Jahr. Zusätzlich rechnen Sie Hausrat und Kosten der Einrichtung ab.
Diese Kosten des doppelten Haushalts zählen
Viele Chefs erwarten von ihren Angestellten, mobil und flexibel einsetzbar zu sein. Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer arbeiten daher immer wieder weit entfernt von ihrem Lebensmittelpunkt – manchmal zu weit für tägliches Pendeln. Wer deshalb an seinem Beschäftigungsort, der ersten ersten Tätigkeitsstätte anmietet, führt zwei Haushalte. Immerhin lässt sich das beruflich bedingte Doppelleben absetzen.
Die 1 000-Euro-Grenze
Für einen berufsbedingten Zweitwohnsitz erkennt das Finanzamt nachgewiesene Kosten bis maximal 1 000 Euro im Monatsdurchschnitt an, maximal 12 000 Euro pro Jahr. Die Größe der Wohnung spielt keine Rolle. Es zählen Miete inklusive Betriebs- und Reinigungskosten und PKW-Stellplatz. Bei einer Eigentumsimmobilie senken statt der Miete die Kreditzinsen und die Abschreibungen das zu versteuernde Einkommen.
Auch Zweitwohnsitzsteuer und Rundfunkbeitrag können geltend gemacht werden. Günstiger ist es aber, sich vom Rundfunkbeitrag für den doppelten Haushalt befreien zu lassen, wenn schon für den Hauptwohnsitz gezahlt wird (Bundesverfassungsgericht, Az. 1 BvR 1675/16; Az. 1 BvR 745/17; Az. 1 BvR 836/17 und Az. 1 BvR 981/17).
Einrichtung und Hausrat absetzen
Ausgaben für Einrichtung und Hausrat gehören nicht zu den Unterkunftskosten. Sie können sie daher unabhängig von der 1 000-Euro-Grenze zusätzlich abrechnen (BFH, Az. VI R 18/17). Mieter und Mieterinnen einer möblierten oder teilmöblierten Wohnung dürfen die Miete im Schätzungswege aufteilen, wenn im Mietvertrag eine Aufteilung fehlt.
Diese Verpflegungspauschalen gelten
Für die Verpflegung in den ersten drei Monate am Beschäftigungsort gelten Pauschalen. Für An- und Abreisetage rechnen Angestellte 14 Euro in ihrer Erklärung ab. Für Tage, an denen sie 24 Stunden vom Hauptwohnsitz abwesend waren, stehen ihnen 28 Euro zu. Bietet der Chef kostenlos Mahlzeiten an, müssen sie die Pauschalen kürzen. Das gilt sogar, wenn sie sich trotz des Angebots selbst versorgen (BFH, Az. VI R 16/18).
Unterbrechen Beschäftigte mit doppeltem Haushalt ihre berufliche Tätigkeit für mindestens vier Wochen, etwa wegen Urlaub oder Krankheit, bekommen sie die Verpflegungspauschalen erneut für darauffolgende drei Monate.
Die Kosten für Heimfahrten absetzen
Das Finanzamt fördert pro Woche eine Heimfahrt. Dafür zählen die Ticketkosten oder 30 Cent je Entfernungskilometer. Auch die erste Fahrt zum Arbeitsort zu Beginn der Tätigkeit machen Steuerzahlende geltend. Ebenso können sie die letzte Fahrt, nach Abschluss der Tätigkeit, zurück zum Hauptwohnsitz geltend machen.
Wer häufiger heimfährt, kann alternativ alle Heimfahrten abrechnen statt nur eine pro Woche. Ausgaben für Unterkunft und Verpflegung entfallen dann aber. Womit man mehr spart, sollte man vorher durchrechnen.
Die Umzugskosten absetzen
Nachgewiesene Ausgaben für den Umzug an den Arbeitsort wie Transportkosten, Mietwagen, Kartons sowie Reisekosten am Umzugstag sind abziehbar. Die Umzugskostenpauschalen gibt es auch beim Umzug wegen doppelter Haushaltsführung. Mehr dazu in unserem Special Umzugskosten.
Posten absetzen – die Voraussetzungen
Damit das Finanzamt eine Zweitwohnung akzeptiert, muss diese am Dienstort oder im Einzugsgebiet liegen (BFH, Az. VI R 59/11 und Az. VI R 59/13) und darf nicht ihren Lebensmittelpunkt darstellen.
Arbeit muss vom Zweitwohnsitz besser erreichbar sein
Die Entfernung zwischen Zweitwohnung und Arbeitsort sollte weniger als die Hälfte der Fahrstrecke zwischen Hauptwohnung und Arbeitsort betragen. Ist die Wohnung zu weit weg, zum Beispiel 170 Kilometer vom Beschäftigungsort entfernt, wird sie als Zweitwohnung nicht anerkannt (FG Münster, Az. 4 K 1429/15 E).
Gleichzeitig gibt es zwischen Haupt- und beruflicher Zweitwohnung keine Mindestentfernung. In Großstädten können sie sogar in derselben Stadt liegen. Ist der Arbeitsort jedoch auch von der Hauptwohnung aus täglich erreichbar, lehnt das Finanzamt den doppelten Haushalt ab. Es mutet Arbeitnehmern etwa eine Stunde Fahrtzeit im Auto oder in gut getakteten öffentlichen Verkehrsmitteln zu (BFH, Az. VI R 2/16 und Az. VI R 31/16).
Der Lebensmittelpunkt muss anderswo liegen
Ausgaben für einen doppelten Haushalt können Angestellte nur absetzen, wenn der Nebenwohnsitz nicht zu ihrem Lebensmittelpunkt wird. Es muss eine Hauptwohnung außerhalb des Arbeitsortes existieren, die den Lebensmittelpunkt bildet. Dieser zeichnet sich dadurch aus, dass man sich dort zu mindestens 10 Prozent an den laufenden Kosten wie Miete, Strom und Telefon beteiligt, regelmäßige Heimfahrten im Monat unternimmt und soziale Bindungen pflegt.
Bei Ehepaaren und gesetzlichen Lebenspartnern mit den Steuerklassen III, IV oder V geht das Finanzamt hiervon ohne besonderen Nachweis aus (BMF-Schreiben vom 24.10.2014, Reisekostenrecht).
Singles und Unverheiratete haben es schwerer, ein berufliches Doppelleben zu rechtfertigen. Sie müssen erklären können, warum sie ihren Lebensmittelpunkt nicht an ihren Arbeitsort verlagern. Gründe könnten etwa Hobbys sein.
Ausgaben für einen doppelten Haushalt werden auch dann anerkannt, wenn Steuerzahlende am Arbeitsort zunächst ihren Haupthausstand hatten, dann aber woanders mit ihrem Partner zusammenziehen und ihre bisherige Wohnung als Zweitstandort behalten.
So überzeugen Angestellte das Finanzamt
Regelmäßige Heimfahrten sprechen dafür, dass der Lebensmittelpunkt vom Arbeitsort abweicht, nachweisbar etwa anhand von Tankquittungen und Bahntickets. Weitere Indizien sind Belege zu Haushaltskosten und Verbrauchsabrechnungen.
Doppelter Haushalt – Sonderfälle
Gesellschaft ist schön, auch im Zweihaushalt.Bewohnen berufstätige Eheleute, Partner oder WG-Mitglieder am gemeinsamen Arbeitsort zusammen eine Zweitwohnung, handelt es sich für jeden um jeweils einen „doppelten Haushalt“. Der 1000-Euro-Höchstbetrag für Unterkunftskosten gilt für jede doppelte Haushaltsführung gesondert. In anderen Fällen mussten Gerichte klären, ob ein beruflich bedingter Zweithaushalt vorliegt, mit dem Steuern gespart werden können:
Das gilt steuerlich beim Auslandssemester
Eine Studentin in Zweitausbildung wollte für ihre Zeit im Auslandssemester und während eines Auslandspraktikums Kosten für Verpflegung und ihre dortige Wohnung absetzen. Das Finanzamt lehnte ab, wurde aber vom Gericht in die Schranken gewiesen (Bundesfinanzhof, Az. VI R 3/18).
Was im Fall des Nachzugs gilt
Ebenso hat das Gericht Klarheit für Paare geschaffen, bei denen bislang einer einen doppelten Haushalt führt. Sucht sich der andere einen Job am Zweitwohnort und zieht nach, verschiebt sich der Lebensmittelpunkt − selbst wenn das Paar Haus oder Wohnung am früheren Wohnort beibehält und noch zeitweise nutzt (Bundesfinanzhof, Az. VIII R 29/16).
Das gilt im Fall von Elternzeit
Auch Arbeitnehmer in Elternzeit haben das Nachsehen: Kehrt der Elternteil nach der Auszeit nicht zum alten Arbeitsplatz zurück, etwa weil er oder sie kündigt, darf das Amt die Kosten für die beibehaltene Zweitwohnung streichen (Bundesfinanzhof, Az. VI R 1/18).
Wenn noch länger Miete gezahlt werden muss
Miete können Angestellte unter Umständen noch nach Ende der doppelten Haushaltsführung absetzen. Das Finanzgericht Münster hat dies einem Mann zugestanden, der nach seiner Kündigung bundesweit auf Jobsuche war und seine Zweitwohnung währenddessen behalten hat (FG Münster, Az. 7 K 57/18).
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