Doppelter Haushalt So setzen Sie ein berufliches Doppelleben ab

Die 1 000-Euro-Grenze

Für einen berufs­bedingten Zweit­wohn­sitz erkennt das Finanz­amt nachgewiesene Kosten bis maximal 1 000 Euro im Monats­durch­schnitt an, maximal 12 000 Euro pro Jahr. Die Größe der Wohnung spielt keine Rolle. Es zählen Miete inklusive Betriebs- und Reinigungs­kosten und PKW-Stell­platz. Bei einer Eigentumsimmobilie senken statt der Miete die Kreditzinsen und die Abschreibungen das zu versteuernde Einkommen.

Auch der Rund­funk­beitrag kann geltend gemacht werden. Güns­tiger ist es aber, sich vom Rund­funk­beitrag für den doppelten Haushalt befreien zu lassen, wenn schon für den Haupt­wohn­sitz gezahlt wird (Bundes­verfassungs­gericht, Az. 1 BvR 1675/16; Az. 1 BvR 745/17; Az. 1 BvR 836/17 und Az. 1 BvR 981/17).

Extra Abzug für Zweit­wohnung­steuer?

Ob auch die Zweit­wohnung­steuer in die 1 000-Euro-Grenze einbezogen werden darf und nicht extra zählen muss, ist noch offen. Eine Beamtin will vor dem Bundes­finanzhof (BFH) gegen das Finanz­amt durch­setzen, dass sie die Zweit­wohnung­steuer für ihren beruflich bedingten Zweit­haushalt als Werbungs­kosten ­absetzen kann – und zwar zusätzlich zu den begrenzten Unter­kunfts­kosten (Az. VI R 30/21). Sonst würden ihre 1 157 Euro Zweit­wohnung­steuer (jähr­lich) unter den Tisch fallen. Die Behörde ­erkennt pro Monat maximal 1 000 Euro Unter­kunfts­kosten für den Zweit­haushalt an. Mit 1 300 Euro Monats­miete hat die Frau den Betrag bereits aus­geschöpft. Immerhin hat die Vorinstanz, das Finanzge­richt München, der Klägerin schon recht gegeben: Zu den bloß gedeckelt anrechen­baren Unter­kunfts­kosten würden nur die Bruttokaltmiete plus Betriebs­kosten gehören, nicht aber Ausgaben, die mittel­bar oder gelegentlich im Zusammen­hang mit der Anmietung der Wohnung entstehen. Das betreffe auch die Anmeldung des Neben­wohn­sitzes und eine damit verbundene Zweit­wohnung­steuer (Az. 8 K 2143/21).

Einrichtung und Hausrat absetzen

Ausgaben für Einrichtung und Hausrat gehören nicht zu den Unter­kunfts­kosten. Sie können sie daher unabhängig von der 1 000-Euro-Grenze zusätzlich abrechnen (BFH, Az. VI R 18/17). Mieter und Miete­rinnen einer möblierten oder teil­möblierten Wohnung dürfen die Miete im Schät­zungs­wege aufteilen, wenn im Miet­vertrag eine Aufteilung fehlt.

Diese Verpflegungs­pauschalen gelten

Für die Verpflegung in den ersten drei Monate am Beschäftigungs­ort gelten Pauschalen. Für An- und Abreis­etage rechnen Angestellte 14 Euro in ihrer Erklärung ab. Für Tage, an denen sie 24 Stunden vom Haupt­wohn­sitz abwesend waren, stehen ihnen 28 Euro zu. Bietet der Chef kostenlos Mahl­zeiten an, müssen sie die Pauschalen kürzen. Das gilt sogar, wenn sie sich trotz des Angebots selbst versorgen (BFH, Az. VI R 16/18).

Unter­brechen Beschäftigte mit doppeltem Haushalt ihre berufliche Tätig­keit für mindestens vier Wochen, etwa wegen Urlaub oder Krankheit, bekommen sie die Verpflegungs­pauschalen erneut für darauf­folgende drei Monate.

Die Kosten für Heim­fahrten absetzen

Das Finanz­amt fördert pro Woche eine Heim­fahrt. Dafür zählen die Ticket­kosten oder 30 Cent je Entfernungs­kilometer. Auch die erste Fahrt zum Arbeits­ort zu Beginn der Tätig­keit machen Steuerzahlende geltend. Ebenso können sie die letzte Fahrt, nach Abschluss der Tätig­keit, zurück zum Haupt­wohn­sitz geltend machen.

Wer häufiger heimfährt, kann alternativ alle Heim­fahrten abrechnen statt nur eine pro Woche. Ausgaben für Unterkunft und Verpflegung entfallen dann aber. Womit man mehr spart, sollte man vorher durch­rechnen.

Die Umzugs­kosten absetzen

Nachgewiesene Ausgaben für den Umzug an den Arbeits­ort wie Trans­port­kosten, Mietwagen, Kartons sowie Reise­kosten am Umzugs­tag sind abzieh­bar. Die Umzugs­kostenpauschalen gibt es auch beim Umzug wegen doppelter Haus­halts­führung. Mehr dazu in unserem Special Umzugskosten.

Arbeit muss vom Zweit­wohn­sitz besser erreich­bar sein

Die Entfernung zwischen Zweit­wohnung und Arbeits­ort sollte weniger als die Hälfte der Fahr­strecke zwischen Haupt­wohnung und Arbeits­ort betragen. Ist die Wohnung zu weit weg, zum Beispiel 170 Kilometer vom Beschäftigungs­ort entfernt, wird sie als Zweit­wohnung nicht anerkannt (FG Münster, Az. 4 K 1429/15 E).

Gleich­zeitig gibt es zwischen Haupt- und beruflicher Zweit­wohnung keine Mindest­entfernung. In Groß­städten können sie sogar in derselben Stadt liegen. Ist der Arbeits­ort jedoch auch von der Haupt­wohnung aus täglich erreich­bar, lehnt das Finanz­amt den doppelten Haushalt ab. Es mutet Arbeitnehmern etwa eine Stunde Fahrt­zeit im Auto oder in gut getakteten öffent­lichen Verkehrs­mitteln zu (BFH, Az. VI R 2/16 und Az. VI R 31/16).

Der Lebens­mittel­punkt muss anderswo liegen

Ausgaben für einen doppelten Haushalt können Angestellte nur absetzen, wenn der Neben­wohn­sitz nicht zu ihrem Lebens­mittel­punkt wird. Es muss eine Haupt­wohnung außer­halb des Arbeits­ortes existieren, die den Lebens­mittel­punkt bildet. Dieser zeichnet sich dadurch aus, dass man sich dort zu mindestens 10 Prozent an den laufenden Kosten wie Miete, Strom und Telefon beteiligt, regel­mäßige Heim­fahrten im Monat unternimmt und soziale Bindungen pflegt.

Bei Ehepaaren und gesetzlichen Lebenspart­nern mit den Steuerklassen III, IV oder V geht das Finanz­amt hier­von ohne besonderen Nach­weis aus (BMF-Schreiben vom 24.10.2014, Reise­kostenrecht).

Singles und Unver­heiratete haben es schwerer, ein berufliches Doppelleben zu recht­fertigen. Sie müssen erklären können, warum sie ihren Lebens­mittel­punkt nicht an ihren Arbeits­ort verlagern. Gründe könnten etwa Hobbys sein.

Ausgaben für einen doppelten Haushalt werden auch dann anerkannt, wenn Steuerzahlende am Arbeits­ort zunächst ihren Haupt­hausstand hatten, dann aber woanders mit ihrem Partner zusammenziehen und ihre bisherige Wohnung als Zweitstand­ort behalten.

So über­zeugen Angestellte das Finanz­amt

Regel­mäßige Heim­fahrten sprechen dafür, dass der Lebens­mittel­punkt vom Arbeits­ort abweicht, nach­weisbar etwa anhand von Tank­quittungen und Bahnti­ckets. Weitere Indizien sind Belege zu Haus­halts­kosten und Verbrauchs­abrechnungen.

Das gilt steuerlich beim Auslands­semester

Eine Studentin in Zweit­ausbildung wollte für ihre Zeit im Auslands­semester und während eines Auslands­praktikums Kosten für Verpflegung und ihre dortige Wohnung absetzen. Das Finanz­amt lehnte ab, wurde aber vom Gericht in die Schranken gewiesen (Bundes­finanzhof, Az. VI R 3/18).

Was im Fall des Nach­zugs gilt

Ebenso hat das Gericht Klarheit für Paare geschaffen, bei denen bislang einer einen doppelten Haushalt führt. Sucht sich der andere einen Job am Zweit­wohn­ort und zieht nach, verschiebt sich der Lebens­mittel­punkt − selbst wenn das Paar Haus oder Wohnung am früheren Wohn­ort beibehält und noch zeit­weise nutzt (Bundes­finanzhof, Az. VIII R 29/16).

Das gilt im Fall von Eltern­zeit

Auch Arbeitnehmer in Elternzeit haben das Nach­sehen: Kehrt der Eltern­teil nach der Auszeit nicht zum alten Arbeits­platz zurück, etwa weil er oder sie kündigt, darf das Amt die Kosten für die beibehaltene Zweit­wohnung streichen (Bundes­finanzhof, Az. VI R 1/18).

Wenn noch länger Miete gezahlt werden muss

Miete können Angestellte unter Umständen noch nach Ende der doppelten Haus­halts­führung absetzen. Das Finanzge­richt Münster hat dies einem Mann zugestanden, der nach seiner Kündigung bundes­weit auf Jobsuche war und seine Zweit­wohnung währenddessen behalten hat (FG Münster, Az. 7 K 57/18).